THUẾ - KẾ TOÁN

02 điểm mới mối quan hệ liên kết Nghị định 255 theo Công văn 4697/CT-CS

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:41 10/07/26

Mối quan hệ liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã được bổ sung mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn và trường hợp không áp dụng mối quan hệ liên kết.

>> Sửa đổi quy định ghi biển kiểm soát trên hóa đơn đối với dịch vụ vận tải đường bộ từ 01/7/2026

>> Từ 01/7/2026, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền lập sai chỉ được lập hóa đơn thay thế có đúng không?

1. 02 điểm mới mối quan hệ liên kết Nghị định 255 theo Công văn 4697/CT-CS

Mối quan hệ liên kết Nghị định 255/2026/NĐ-CP có 02 điểm mới nổi bật sau:

Thứ nhất, bổ sung mối quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn tương tự như mối quan hệ liên kết vay, cho vay tại điểm 1 khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP như sau:

"Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mỗi quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này; "

Trước đây chưa quy định mối quan hệ liên kết giữa doanh nghiệp và cá nhân điều hành, kiểm soát hoặc cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định thông qua việc mượn, cho mượn.

Việc bổ sung quy định này nhằm khắc phục vướng mắc phát sinh trong thực tiễn, bảo đảm việc xác định quan hệ liên kết đầy đủ, phản ánh đúng bản chất giao dịch và nâng cao hiệu quả quản lý thuế:

Thứ hai, bổ sung trường hợp không áp dụng mối quan hệ liên kết quy định tại điểm d.3 khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP như sau:

“Chủ nợ, bên bảo lãnh là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp bên nợ hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại điểm a và điểm c khoản này.".

Trước đây, chưa có quy định. Việc bổ sung quy định này nhằm bảo đảm phù hợp với tình hình thực tế và theo đúng nguyên tắc, bản chất về các bên có quan hệ liên kết.

Xem tổng hợp: 12 hình thức giao dịch liên kết 2026 theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Ghi chú: Ngày 9/7/2026, Cục Thuế đã có Công văn 4697/CT-CS năm 2026 về giới thiệu một số điểm mới và triển khai Nghị định 255/2026/NĐ-CP về giao dịch liên kết.

Tải Công văn 4697/CT-CS năm 2026 để xem toàn bộ điểm mới về quan hệ liên kết Nghị định 255/2026/NĐ-CP tại đây:

>>TẢI VỀ<< Công văn 4697/CT-CS năm 2026 giới thiệu điểm mới của Nghị định 255/2026/NĐ-CP

02 điểm mới mối quan hệ liên kết Nghị định 255 theo Công văn 4697/CT-CS

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Cách xác định giao dịch liên kết theo Nghị định 255

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 255/2026/NĐ-CP giải thích giao dịch liên kết như sau:

Giao dịch liên kết là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.

Để xác định một giao dịch có phải là giao dịch liên kết hay không, cần kiểm tra đồng thời 2 điều kiện:

(1) Có phát sinh giao dịch (mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay - cho vay, chuyển nhượng tài sản, chia sẻ chi phí, sử dụng chung nguồn lực,...) hay không?

(2) Giao dịch đó được thực hiện giữa các bên có quan hệ liên kết, tức là các bên có mối quan hệ về góp vốn, điều hành, kiểm soát hoặc có cùng chủ sở hữu, cùng chịu sự kiểm soát, hoặc do các thành viên trong cùng gia đình điều hành, kiểm soát.

Cụ thể:

(1) Giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết bao gồm:

- Giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác;.

- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình.

- Thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí.

(2) Các bên có quan hệ liên kết là các bên thuộc một trong các trường hợp sau:

- Tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp.

- Các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân.

- Các bên cùng có một tổ chức hoặc cá nhân tham gia góp vốn.

- Các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân là thành viên trong cùng một gia đình.

(Theo khoản 17 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025)

>>Xem Tổng hợp 12 trường hợp được xác định là có quan hệ liên kết

3. Điểm mới về trường hợp miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Quy định về Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại điểm c khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã được điều chỉnh nâng ngưỡng doanh thu của người nộp thuế lên mức dưới 500 tỷ đồng, đồng thời bỏ tiêu chí “kinh doanh với chức năng đơn giản” khi xác định người nộp thuế thuộc đối tượng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Trước đây, quy định miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết yêu cầu người nộp thuế phải đáp ứng đồng thời 04 tiêu chí

(i) kinh doanh với chức năng đơn giản;

(ii) không phát sinh doanh thu, chỉ phí, sử dụng tài sản vô hình;

(iii) có ngưỡng doanh thu dưới 200 tỷ đồng;

(iv) đạt tỷ suất lợi nhuận thuần đối với từng lĩnh vục cụ thể).

Việc nâng ngưỡng doanh thu, đồng thời bỏ tiêu chí “kinh doanh với chức năng đơn giản” nhằm mở rộng đối tượng người nộp thuế có rủi ro thấp về thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, đơn giản hóa điều kiện áp dụng, tạo thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.