Tổng hợp điểm đáng lưu ý về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?

STT

Nội dung

Cơ sở pháp lý

1

Bổ sung thêm đối tượng ứng dụng hóa đơn điện tử

- Từ ngày 06/01/2025 bổ sung đối tượng áp dụng HDĐT là nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hoặc nền tảng số và các dịch vụ khác đăng ký tự nguyện sử dụng HDĐT.

- Hóa đơn ứng dụng cho đối tượng mới này là hóa đơn VAT.

Điều 2 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP và khoản 3 Điều 2 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

2

Bổ sung người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua

- Bổ sung các trường hợp người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua từ 01/06/2025, bao gồm các trường hợp hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Trước đây theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Chỉ xác định khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao dịch cho người mua.

Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

3

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được ủy quyền cho bên thứ ba hóa đơn điện tử

- Từ ngày 06/01/2025 đối tượng bán ủy nhiệm cho bên thứ ba lập HĐĐT được mở rộng bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Trước đây theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Chỉ quy định người bán là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy quyền cho bên thứ ba lập hóa đơn (bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán).

Khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định được sửa đổi bổ sung bởi điểm a, điểm b khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

4

Bổ sung quy định về loại hóa đơn của doanh nghiệp sản xuất và điện tử thương mại hóa đơn

a) Doanh nghiệp chế độ xuất khẩu:

- Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp → sử dụng hóa đơn bán hàng.

- Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ → sử dụng hóa đơn VAT.

b) Hóa đơn thương mại điện tử:

- Là hóa đơn ứng dụng cho tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài mà đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu thương mại hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế.

- Tham khảo: Quy định sử dụng HDĐT từ máy tính tiền theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Khoản 5 Điều 2 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung điểm đ vào khoản 1, sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2, bổ sung khoản 2a vào sau khoản 2 và sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

5

Bổ sung thời gian hóa đơn

- Thời điểm lập hóa đơn xuất khẩu hàng hóa: do người bán xác định nhưng không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày thông quan.

- Dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài: thời điểm hoàn thành dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

- Bổ sung thiết lập hóa đơn cho các trường hợp cụ thể khác.

Khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP

6

Nội dung bổ sung của hóa đơn (từ 06/01/2025)

- Bổ sung thông tin người mua: số lượng danh sách cá nhân hoặc mã đơn vị thuộc ngân sách.

- Bổ sung tên hàng hóa/dịch vụ cho: dịch vụ ăn uống, hoạt động kinh doanh hợp nhất.

- Sửa đổi, bổ sung cho ngành: điện, nước, viễn thông, CNTT, truyền hình, bưu chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm.

- Đối với hoạt động sòng bạc, trò chơi điện tử có thưởng: không bắt buộc có thông tin người mua (tên/địa chỉ/MST/chữ ký số).

Khoản 5 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

7

Xác định trường hợp thời điểm hóa đơn khác với thời điểm ký số

- Thời điểm ký số và thời điểm gửi mã cơ quan thuế (hoặc chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế) chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.

- Người bán khai thuế theo thời điểm hóa đơn.

- Người mua khai thuế theo thời điểm nhận hóa đơn đúng, đủ.

Hiển thị hành động: Nếu thời điểm cài đặt hóa đơn khác với thời điểm ký số thì thời điểm khai thuế là thời điểm cài đặt hóa đơn, không xác định theo người mua.

Khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP bổ sung bởi điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

8

Đối tượng bổ sung sử dụng khởi tạo HĐĐT từ máy tính tiền, gồm:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo khoản 2 Điều 90 và khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019.

- Doanh nghiệp bán hàng hóa/dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng.

Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

9

Bỏ quy định sai sót khi hủy cài đặt đơn hóa (từ 06/01/2025)

- Bãi bỏ quy định hủy hóa đơn cài đặt sai.

- Người bán - người mua phải có văn bản thỏa thuận trước khi điều chỉnh/thay thế.

- Có thể lập 01 hóa đơn để điều chỉnh/thay thế nhiều hóa đơn sai trong cùng tháng cho cùng 01 người mua.

- Nếu người mua là cá nhân: thông báo trực tiếp hoặc thông báo trên website.

Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

------------------

BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ SAI SÓT

(Số: 03/2025/BBĐCHĐ-….-……)

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số …../2025/HĐKT…. ký ngày …/…/2025

Căn cứ vào Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 sửa đổi bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định về hoá đơn, chứng từ

Căn cứ vào Thông tư 32/2025/TT-BTC ngày 31/05/2025 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Hôm nay, ngày .... tháng ... năm 2025 hai bên chúng tôi gồm có:

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY …………………

Mã số thuế : …………………………………

Địa chỉ : ………………………….

Đại diện: …… ……………… Chức vụ: Giám đốc

Đơn vị mua hàng: CÔNG TY TNHH …………………..

Mã số thuế: …………………………

Địa chỉ: …………………………………………………..

Đại diện:………………….… Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống nhất lập hóa đơn điều chỉnh cho hoá đơn Mẫu số 1 ký hiệu số ..………………. ngày ………./…/……………..

Hai bên thống nhất lập văn bản này để thỏa thuận về việc lập hóa đơn điều chỉnh cho hoá đơn Mẫu số 1 ký hiệu …. số …. ngày …/…./2025

Lý do điều chỉnh: Hóa đơn điện tử viết sai mã số thuế người mua

...

>> Tải về Mẫu 01 Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử

>> Tải về Mẫu 02 Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử

>> Tải về Mẫu 03 Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử