Thủ tục hoàn thuế cho người bán trên sàn TMĐT theo Quyết định 2345?

Thủ tục hoàn thuế cho người bán trên sàn TMĐT theo Quyết định 2345?

Ngày 03/07/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 2345/QĐ-BTC năm 2025 về việc công bố thủ tục hành chính mới ban hành trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Theo đó, căn cứ mục 4 Phần II Thủ tục hành chính mới ban hành trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính ban hành kèm theo Quyết định 2345/QĐ-BTC năm 2025 hướng dẫn thủ tục hoàn thuế cho người bán trên sàn TMĐT như sau:

(1) Trình tự thực hiện

- Trường hợp hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân đối với các giao dịch phát sinh trong năm nhưng có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa sau khi tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử đã hoàn thành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử của năm tính thuế.

- Trường hợp hộ, cá nhân đã nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch phát sinh trong năm theo quy định tại Điều 8, Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP nhưng có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.

(2) Cách thức thực hiện: Bằng phương thức điện tử.

(3) Thành phần, số lượng hồ sơ:

- Thành phần hồ sơ, gồm:

+ Văn bản đề nghị hoàn thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo mẫu số 03/CNKD-TMĐT.

Tải về Mẫu 03/CNKD-TMĐT: Tại đây

- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ).

(3) Thời hạn giải quyết:

Theo quy định tại Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019 (Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông bảo về việc chấp nhận hồ sơ; Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế, chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông bảo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ)

(4) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử

(5) Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Cơ quan thuế nơi ở hiện tại/ tạm trú thường trú của cả nhân tại thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn.

(6) Kết quả thực hiện thủ tục hành chính:

+ Cổng Thông tin điện tử của Cục Thuế gửi phản hồi tự động về việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế theo quy định.

(7) Lệ phí: Không.

(8) Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai:

+) Văn bản đề nghị hoàn thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT

(9) Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính:

++ Đảm bảo cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin để gửi dữ liệu tới cơ quan thuế bằng phương thức điện tử.

(10) Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:

+ Điều 10 Nghị định 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.

Thủ tục hành chính: Hoàn thuế cho người bán trên sàn TMĐT theo Quyết định 2345? (Hình từ Internet)

Số thuế phải khấu trừ được xác định như thế nào theo Nghị định 117?

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về việc xác định số thuế phải khấu trừ như sau:

Số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khẩu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

- Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

+ Đối với cá nhân cư trú

Hàng hóa: 0,5%

Dịch vụ: 2%

Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

+ Đối với cá nhân không cư trú

Hàng hóa: 1%

Dịch vụ: 5%

Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

Lưu ý:

- Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất quy định tại điểm a khoản này và theo mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.

Hộ cá nhân kinh doanh có trách nhiệm gì khi kinh doanh trên sàn thương mại điện tử?

Căn cứ Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử như sau:

(1) Kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

(2) Cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử.

(3) Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

(4) Hộ kinh doanh đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay.