Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu mới nhất 2026 được quy định ra sao?

Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu mới nhất 2026 được quy định ra sao?

Căn cứ theo Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài như sau:

Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài

...

2. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:

a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

b) Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này;

...

3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:

a) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

b) Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại Điều 19 Thông tư này;

c) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp nhà thầu nước ngoài nhận được tiền thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh;

d) Hồ sơ khai thuế, khai quyết toán thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

Ngoài ra, tại khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định thời hạn khai quyết toán thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

5. Đối với loại thuế khai quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế;

b) Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày người nộp thuế có quyết định về việc chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất;

...

Như vậy, theo quy định từ ngày 01/07/2026 thuế nhà thầu chỉ cần khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có thay đổi số tiền thuế đã kê khai và nộp, do đó, thời hạn khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài trong năm 2026 được xác định chậm nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hợp đồng.

Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu mới nhất 2026 được quy định ra sao? (Hình từ Internet)

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89 gồm những gì?

Theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài áp dụng từ này 01/7/2026 gồm:

(1) Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (Khoản 1 Điều 30 Chương III Thông tư 89/2026/TT-BTC):

Thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm 4 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại điểm 6 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC.

(2) Trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế (Khoản 2 Điều 30 Chương III Thông tư 89/2026/TT-BTC):

- Hồ sơ khai theo từng lần phát sinh, theo tháng nếu phát sinh nhiều lần trong tháng:

- Hồ sơ khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng:

(3) Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu:

- Hồ sơ khai theo từng lần phát sinh, theo tháng nếu phát sinh nhiều lần trong tháng

- Hồ sơ khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng

(4) Hồ sơ khai thuế theo quý đối với hãng hàng không nước ngoài

(5) Hồ sơ khai quyết toán thuế năm đối với hãng vận tải nước ngoài

(6) Hồ sơ khai thuế theo quý đối với tái bảo hiểm nước ngoài

Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài có bao gồm thuế GTGT không?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về doanh thu như sau:

Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

...

Bên cạnh đó, theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC có quy định doanh thu tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài như sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

...

3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được xác định căn cứ theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp=Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp x Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

...

Như vậy, doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài có bao gồm thuế GTGT hay không sẽ được xác định theo phương pháp kê khai, nộp thuế GTGT áp dụng đối với trường hợp cụ thể:

- Nếu nhà thầu nước ngoài kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm thuế GTGT.

- Nếu nhà thầu nước ngoài kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả thuế GTGT.

Ngoài ra, theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, đồng thời bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).