Bên Việt Nam khai thuế nhà thầu thì có cần quyết toán?

Bên Việt Nam khai thuế nhà thầu thì có cần quyết toán?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định khai thuế nhà thầu như sau:

Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài

...

2. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:

a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

b) Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này;

c) Khai thuế đối với hãng hàng không nước ngoài:

c.1) Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của hãng hàng không nước ngoài có trách nhiệm khai thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp thuế cho hãng hàng không nước ngoài.

Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của hãng hàng không nước ngoài;

c.2) Khai thuế đối với hãng hàng không nước ngoài là loại khai theo quý. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

d) Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài:

d.1) Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho các hãng vận tải nước ngoài (sau đây gọi chung là đại lý của hãng vận tải) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho các hãng vận tải nước ngoài.

Hồ sơ khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên đại lý của hãng vận tải;

d.2) Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài là tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

đ) Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài:

đ.1) Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho các tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài. Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

đ.2) Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài thực hiện theo quý. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

...

Theo đó, đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu và thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu, bên Việt Nam thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài hoặc có thể đăng ký khai theo tháng.

Đồng thời, khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, bên Việt Nam thực hiện khai quyết toán thuế nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, khấu trừ và nộp thuế thay thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Ngoài ra, đối với một số trường hợp thì thời hạn và cách thức quyết toán được quy định riêng, như hãng vận tải nước ngoài thực hiện tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm.

Như vậy, bên Việt Nam khai và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài không phải trường hợp nào cũng quyết toán. Đối với trường hợp khai thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng, khi kết thúc hợp đồng chỉ phải khai quyết toán nếu có thay đổi số thuế đã khai, đã nộp; trường hợp không phát sinh thay đổi thì không phải khai quyết toán.

Bên Việt Nam khai thuế nhà thầu thì có cần quyết toán? (Hình từ Internet)

Mẫu 02/NTNN tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài ra sao?

Hiện hành, mẫu 02/NTNN tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng đối với bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài có dạng như sau:

>> Tải về Mẫu 02/NTNN tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất

Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài có bao gồm thuế GTGT không?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về doanh thu như sau:

Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

...

Bên cạnh đó, theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC có quy định doanh thu tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài như sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

...

3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được xác định căn cứ theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp=Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp x Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

...

Như vậy, doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài có bao gồm thuế GTGT hay không sẽ được xác định theo phương pháp kê khai, nộp thuế GTGT áp dụng đối với trường hợp cụ thể:

- Nếu nhà thầu nước ngoài kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm thuế GTGT.

- Nếu nhà thầu nước ngoài kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả thuế GTGT.

Ngoài ra, theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, đồng thời bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).