Những đối tượng nào được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% năm 2026?

Những đối tượng nào được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% năm 2026?

Theo Điều 1 Nghị định 174/2025NĐ-CP quy định về giảm thuế như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Như vậy, chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% được áp dụng từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026 đối với các hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025NĐ-CP.

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 174/2025NĐ-CP.

Lưu ý: Theo danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, từ 01/01/2026 nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL thuộc nhóm đối tượng chịu thuế TTĐB

Những đối tượng nào được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% năm 2026?

Mức giảm thuế GTGT được áp dụng như thế nào?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025NĐ-CP quy định về mức giảm thuế giá trị gia như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

...

Như vậy, mức giảm thuế GTGT được áp dụng khác nhau tùy theo phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh. Theo đó, doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ được áp dụng thuế suất 8%, còn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế GTGT.

Lập hóa đơn áp dụng thuế GTGT 8% đến hết năm 2026 như thế nào?

Căn cứ vào khoản Điều 1 Nghị định 174/2025NĐ-CP quy định về trình tự thủ tục để được giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Trình tự, thủ tục

...

3. Trình tự, thủ tục thực hiện:

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.

Như vậy, đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế thì tại dòng thuế suất phải ghi mức “8%”, đồng thời thể hiện đầy đủ tiền thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn để làm căn cứ kê khai thuế đầu ra, đầu vào theo quy định.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì khi lập hóa đơn bán hàng phải ghi đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, số tiền được giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế GTGT và kèm ghi chú về khoản giảm thuế theo Nghị quyết 204/2025/QH15.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế GTGT phải thực hiện kê khai theo Mẫu số 01 tải về tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP và nộp kèm cùng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định.