Cách tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC như thế nào?

Cách tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC như thế nào?

Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

...

3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được xác định căn cứ theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp x Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

4. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:

a) Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:

Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp = Doanh thu không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp 1 - Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

...

Như vậy, cách tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài 2026 như sau:

Trong đó:

(1) Doanh thu tính thuế

- Doanh thu tính TNDN được xác định theo quy định tại Mục 1 bài viết

- Doanh thu tính thuế TNDN đối với một số trường hợp cụ thể xem hướng dẫn tại khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

(2) Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN

Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Cụ thể:

- Dịch vụ: 5%

+ Riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%;

+ Trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hoá với giá trị dịch vụ: 2%;

- Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms): 1%

Lưu ý: Riêng trường hợp các doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng, các doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng không phải nộp thuế TNDN;

- Tiền bản quyền: 10%;

- Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển: 2%;

- Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển): 5%;

- Lãi tiền vay: 5%;

- Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài: 0,1%;

- Dịch vụ tài chính phái sinh: 2%;

- Chuyển nhượng vốn (trừ trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập): 2%;

- Xây dựng, vận tải và hoạt động khác: 2%.

Trên đây là quy định về: "Cách tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC như thế nào?"

Cách tính thuế TNDN nhà thầu nước ngoài 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC như thế nào?

Thời hạn đăng ký mã số thuế nhà thầu nước ngoài là bao lâu?

Căn cứ theo tiết a.3 điểm a khoản 3 Điều 6 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về thời hạn đăng ký thuế như sau:

Thời hạn đăng ký thuế

...

3. Người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế quy định tại khoản 3 Điều 10 Luật Quản lý thuế thì thời hạn đăng ký thuế như sau:

a) Thời hạn đăng ký thuế lần đầu là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây:

...

a.3) Ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ngày ký hợp đồng, hiệp định dầu khí;

...

Như vậy, thời hạn hạn đăng ký mã số thuế nhà thầu nước ngoài là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Lưu ý: Nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế nhà thầu trực tiếp với cơ quan thuế thì được cấp mã số thuế 10 chữ số theo từng hợp đồng. Trường hợp có nhiều nhà thầu nước ngoài thuộc diện nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế trên cùng một hợp đồng nhà thầu ký với bên Việt Nam và các nhà thầu có nhu cầu kê khai, nộp thuế riêng thì mỗi nhà thầu nước ngoài được cấp riêng một mã số thuế 10 chữ số.(Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 5 Thông tư 90/2026/TT-BTC)

Nộp thuế nhà thầu nước ngoài dùng mã chương nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Thông tư 130/2025/TT-BTC và Phụ lục 1 Danh mục mã chương ban hành kèm Thông tư 130/2025/TT-BTC, nộp thuế nhà thầu nước ngoài dùng mã chương sau:

- Cấp Trung ương quản lý: nhà thầu chính ngoài nước dùng mã chương 161, nhà thầu phụ ngoài nước dùng mã chương 162.

- Cấp Tỉnh quản lý: nhà thầu chính ngoài nước dùng mã chương 561, nhà thầu phụ ngoài nước dùng mã chương 562.

Lưu ý: Nhà thầu nước ngoài còn phải xác định loại thuế phải nộp để nộp vào đúng mục, tiểu mục của loại thuế đó.