Mua quà tặng cho khách hàng có được hạch toán chi phí?
Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:
...
c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
...
Bên cạnh đó theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
...
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
...
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...
Như vậy, theo các quy định trên, thì chi phí mua quà tặng cho khách hàng sẽ được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Là chi phí liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh như nhằm mục đích tri ân khách hàng hay mục đích khác có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Mua quà tặng cho khách hàng có được hạch toán chi phí? (Hình từ Internet)
Cách hạch toán hàng cho biếu tặng theo Thông tư 99 ra sao?
Căn cứ theo danh sách các tài khoản kế toán được quy định tại Mục B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC có quy định về nội dung các tài khoản kế toán.
Dưới đay là hạch toán hàng cho biếu tặng theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC:
* Trường hợp 1: Mua quà về nhập kho rồi tặng sau:
+ Khi mua quà: Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng để hạch toán
Nợ 156: Giá trị hàng hóa cho biếu tặng
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên hóa đơn mua quà tặng (nếu có)
Có 111/112/331: Số tiền phải thanh toán cho người bán
+ Khi tặng quà: Xuất hóa đơn => Căn cứ vào hóa đơn này hạch toán
Nợ 641/642/622/623/627: Chi phí tặng quà cho nhân viên của bộ phận ….
Có 156: Giá trị hàng hóa cho biếu tặng
Có 3331: Thuế GTGT phải nộp trên hóa đơn xuất khi tặng quà
* Trường hợp 2: Mua hàng về tặng luôn không nhập kho:
+ Bút toán 1: Ghi nhận chi phí mua hàng hóa cho biếu tặng
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng để hạch toán:
Nợ 641/642/622/623/627: Chi phí tặng quà cho nhân viên của bộ phận ….
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên hóa đơn mua hàng hóa cho biếu tặng(nếu có)
Có 111/112/331: Số tiền phải thanh toán cho người bán
+ Bút toán 2: Ghi nhận chi phí số thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn xuất ra khi tặng quà:
Nợ 641/642/622/623/627: Chi phí số tiền thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn xuất khi tặng quà
Có 3331: Số tiền thuế GTGT trên hóa đơn xuất khi tặng hàng
Lưu ý: Nếu làm trên phần mềm kế toán thì chỉ cần hạch toán 2 bút toán trên vào 1 bút toán như sau:
Nợ 641/642/622/623/627: Chi phí tặng quà cho nhân viên của bộ phận …. (bao gồm cả số tiền thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn xuất khi tặng hàng)
Nợ 133: Số thuế GTGT được khấu trừ trên hóa đơn mua vào (Nếu có)
Có 3331: Số tiền thuế GTGT trên hóa đơn xuất khi tặng hàng
Có 111/112/331: Số tiền phải thanh toán cho người bán
Doanh thu tính thuế TNDN được xác định thế nào?
Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định doanh thu tính thuế TNDN như sau:
Doanh thu
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Theo quy định trên, doanh thu tính thuế TNDN được xác định là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
