Một số nội dung trọng tâm chuyển đổi mô hình đối với hộ kinh doanh xóa bỏ thuế khoán theo Công văn 4948/CT-NVT?

Một số nội dung trọng tâm Đề án chuyển đổi mô hình đối với hộ kinh doanh xóa bỏ thuế khoán Công văn 4948/CT-NVT?

>> Xem thêm: Công văn 17142/BTC-CT phối hợp chỉ đạo công tác quản lý thuế khi xóa bỏ thuế khoán từ 01/01/2026?

Công văn 4927 xây dựng Luật QLT và Luật Thuế TNCN bỏ quy định thuế khoán đối với hộ kinh doanh?

Ngày 05/11/2025, Cục Thuế đã có Công văn 4948/CT-NVT năm 2025 về việc tổ chức triển khai thực hiện Đề án Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán.

Xem chi tiết Công văn 4948/CT-NVT năm 2025 tại đây: Tải về

Theo đó, để việc triển khai thực hiện Đề án Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 thống nhất trong toàn ngành thuế và đạt mục tiêu đã đề ra, Cục Thuế đề nghị các đồng chí Trưởng Thuế các tỉnh, thành phố khẩn trương triển khai thực hiện một số nội dung trọng tâm, cụ thể đối với triển khai cách thức khảo sát và đối chiếu cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh như sau:

(1) Phân nhóm sơ bộ theo dữ liệu hộ kinh doanh

Căn cứ cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh trên địa bàn quản lý, thực hiện phân nhóm hộ kinh doanh như sau:

- Nhóm 1: Hộ kinh doanh cần hỗ trợ trực tiếp/ hoặc trực tuyến (chưa đăng ký sử dụng Etax Mobile, chưa kê khai điện tử, chưa đầy đủ thông tin định danh: CCCD, địa chỉ, số điện thoại);

- Nhóm 2: Hộ kinh doanh cơ bản sẵn sàng tự chuyển đổi (đã sử dụng Etax Mobile, đã kê khai và nộp thuế điện tử);

- Nhóm 3: Các trường hợp hộ kinh doanh mới đăng ký kinh doanh/đăng ký thuế.

(2) Cách thức khảo sát:

Các hộ kinh doanh thuộc: (1) Nhóm 1, thực hiện khảo sát trực tiếp hoặc trực tuyến; (ii) Nhóm 2, có thể khảo sát trực tuyến để nắm bắt thêm mong muốn của hộ kinh doanh và Ngưỡng doanh thu dự kiến; và (iii) Nhóm 3, lập danh sách theo dõi riêng để thực hiện khảo sát và tuyên truyền hướng dẫn về chủ trương xóa bỏ thuế khoán để hộ kinh doanh tiếp cận và xác định phương pháp tính thuế phù hợp với doanh thu theo phát sinh thực tế.

(3) Gửi Phiếu khảo sát thông tin:

Đối với hộ kinh doanh có tài khoản Etax Mobile, đã kê khai và nộp thuế điện tử (Nhóm 2 hoặc 3): Mã QR Phiếu khảo sát sẽ được gửi qua EtaxMobile, EtaxCBT (sử dụng chức năng gửi Email, Tin nhắn cho NNT). Mã QR khảo sát:

Đối với hộ kinh doanh chưa đăng ký sử dụng Etax Mobile, chưa kê khai điện tử, chưa đầy đủ thông tin định danh (Nhóm 1): Thành lập tổ khảo sát (gồm Phòng Tổ quản lý hỗ trợ hộ kinh doanh, Đoàn Thanh niên...) theo từng địa bàn, phân nhóm đến các khu vực tập trung đông các hộ kinh doanh (khu chợ, tuyển phố đông hộ kinh doanh,...), hoặc trực tiếp đến địa điểm hộ kinh doanh để gửi Phiếu khảo sát kèm biểu mẫu tờ rơi tuyên truyền (mẫu Inforgraphic gửi kèm công văn này) và trực tiếp phỏng vấn khảo sát, nhập thông tin của hộ kinh doanh vào Mã QR khảo sát nêu trên (để tổng hợp tự động).

Kết quả khảo sát của từng Thuế tỉnh/thành phố sẽ được tự động tổng hợp theo kết quả hộ kinh doanh đã thực hiện điền Phiếu khảo sát hoặc công chức thuế thu thập và điền giúp hộ kinh doanh. Cục Thuế tự động tổng hợp kết quả khảo sát để đánh giá tiến độ, kết quả triển khai khảo sát của toàn quốc.

(4) Đối chiếu và hoàn thiện cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh

Trên cơ sở các kết quả khảo sát, các Thuế cơ sở tiếp tục đối chiếu, cập nhật cơ sở dữ liệu vào ứng dụng xây dựng cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh theo đúng hướng dẫn tại Công văn 565/CT-NVT năm 2025, đảm bảo đầy đủ 100% thông tin định danh của hộ kinh doanh (MST, địa chỉ, điện thoại, thư điện tử, tài khoản ngân hàng).

Một số nội dung trọng tâm Đề án chuyển đổi mô hình đối với hộ kinh doanh xóa bỏ thuế khoán Công văn 4948/CT-NVT? (Hình từ Internet)

Mô hình quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán từ ngày 01/01/2026?

Tại Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025, Cục Thuế đề xuất mô hình quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh theo ngưỡng doanh thu và mức thuế suất của từng sắc thuế được nêu tại Bảng 2 kèm theo Đề án.

(Bảng 2: Mô hình quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh theo ngưỡng doanh thu khi xóa bỏ thuế khoán)

Năm 2026 hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu mới phải đóng thuế TNCN?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về đối tượng chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng.

...

Dẫn chiếu đến khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:

Đối tượng không chịu thuế

...

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

...

Đồng thời, căn cứ Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 của Luật này và Điều 17 của Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

...

Như vậy, theo quy định bắt đầu từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh nếu có doanh thu 200 triệu trở lên/năm thì sẽ đóng thuế TNCN theo quy định pháp luật.