Khi nào viết cam kết thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ vào điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về hướng dẫn Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 và Nghị định 65/2013/NĐ-CP có quy định về khấu trừ thuế và chứng từ thuế thu nhập cá nhân như sau:
Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
...
Như vậy, người lao động có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân muốn làm bản cam kết để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Cá nhân cư trú không ký kết hợp đồng lao động hoặc có ký kết hợp đồng lao động thời hạn dưới 03 tháng;
- Có tổng thu nhập ở mức từ 02 triệu đồng/lần trở lên;
- Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;
- Đã thực hiện thủ tục đăng ký thuế và được cấp mã số thuế (mã số định danh cá nhân) tại thời điểm làm cam kết;
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân. So với Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, từ kỳ tính thuế năm 2026 mức giảm trừ sẽ được tính như sau:
+ Mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế tăng thêm 4,5 triệu đồng/tháng, cụ thể từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 168 triệu đồng/năm);
+ Mỗi người phụ thuộc tăng thêm 1,8 triệu đồng/người, cụ thể từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng.
Vì vậy, vào năm 2026 nếu người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế.
Lưu ý: Mức phải nộp thuế năm 2025 là 132 triệu đồng/năm, tương đương 11 triệu đồng/tháng. Mức phải nộp thuế năm 2026 là 186 triệu đồng/năm, tương đương 15,5 triệu đồng/tháng.
Hướng dẫn viết mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân mới nhất? (Mẫu 08/CK-TNCN) (Hình từ Internet)
Mẫu 08/CK-TNCN - Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân?
Những cá nhân thuộc đối tượng nêu tại Mục 1 thực hiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Tải về Mẫu 08/CK-TNCN - Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân.
Hướng dẫn viết mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân mới nhất (Mẫu 08/CK-TNCN)?
Dưới đây là hướng dẫn viết mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân mới nhất (Mẫu 08/CK-TNCN) và hình ảnh ví dụ minh họa:
Cách viết, mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân mới nhất:
(1) Kính gửi: Điền tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập, không phải ghi tên cơ quan thuế (ví dụ như công ty, doanh nghiệp,…), (IN HOA).
(2) Điền đầy đủ họ và tên của mình (IN HOA).
(3) Điền mã số thuế: Có thể là mã số thuế hoặc số Căn cước công dân của cá nhân.
(4) Điền nơi địa chỉ cư trú (thường trú, tạm trú).
(5) Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm: Ví dụ: Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng, (ghi cả phần số và phần chữ).
(6) Đề nghị: Điền tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
