Có bao nhiêu phương pháp tính thuế GTGT theo quy định? Công thức tính thuế GTGT 2025?
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm:
- Phương pháp khấu trừ thuế
- Phương pháp tính trực tiếp
Theo đó, về nguyên tắc thì công thức chung để tính thuế GTGT như sau:
Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT
Ví dụ: Mua một cái loa 5 triệu đồng, chưa bao gồm VAT với mức thuế suất thuế GTGT 10%. Tính Thuế GTGT?
=> Thuế GTGT = 5 triệu x 10% = 500.000 đồng
Trong trường hợp này, giá 5 triệu đồng chưa bao gồm VAT, nên giá tính thuế là 5 triệu đồng, và thuế GTGT là 500.000 đồng.
Cách tính thuế giá trị gia tăng 2025? (Hình từ Internet)
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế?
Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định phương pháp khấu trừ thuế như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu ra/ đầu vào = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT |
Trong đó:
Số thuế GTGT đầu ra: Tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp bán ra trong kỳ tính thuế.
Số thuế GTGT đầu vào: Tổng số thuế GTGT được ghi trên hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh.
Ví dụ: Công ty TNHH A nhập hàng hóa trị giá 100 triệu đồng, mặt hàng này đang chịu mức thuế suất là 10% .
=> Số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp A cần phải chịu là: 10% x 100 triệu = 10 triệu đồng.
Khi bán đơn hàng này cho người mua với mức giá 150 triệu đồng, người mua chịu mức thuế suất GTGT 10% đối với mặt hàng này
=> Số thuế GTGT đầu ra là: 10% x 150 triệu = 15 triệu đồng.
Như vậy, số thuế GTGT doanh nghiệp A cần nộp vào ngân sách Nhà nước là: 15 triệu – 10 triệu = 5 triệu đồng.
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp?
(1) Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Căn cứ khoản 1 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có công thức tính thuế GTGT đối với phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng như sau:
Phương pháp tính trực tiếp
1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
...
Như vậy, số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Do đó, số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT
Trong đó:
Giá trị gia tăng = Giá bán ra cho người tiêu dùng - Giá mua vào tương ứng
Giá bán ra cho người tiêu dùng là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá mua vào tương ứng được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
Ví dụ: Công ty kinh doanh B vàng có bảng giá vàng như sau:
Giá mua: Nhẫn: 5 triệu đồng, Dây: 25 triệu đồng, Lắc: 15 triệu đồng, Bông: 10 triệu đồng
Giá bán: Nhẫn: 9 triệu đồng, Dây: 32 triệu đồng, Lắc: 18 triệu đồng, Bông: 16 triệu đồng
Dựa vào thông tin trên, tính số thuế GTGT phải nộp?
=> Giá trị gia tăng = ( 9 triệu +18 triệu + 32 triệu + 16 triệu ) - (5 triệu +15 triệu + 25 triệu + 10 triệu) = 20 triệu đồng
=> Số thuế GTGT phải nộp = 20 triệu x 10% = 2 triệu đồng
Như vậy, số thuế GTGT công ty kinh doanh vàng B cần nộp vào ngân sách Nhà nước là: 2 triệu đồng.
(2) Phương pháp trực tiếp dựa trên doanh thu
Căn cứ khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có công thức tính thuế GTGT đối với phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
Trong đó:
Doanh thu: Tổng số tiền thực tế thu của khách hàng từ hoạt động bán hàng, dịch vụ ghi trên hoá đơn GTGT.
Tỷ lệ %: để tính thuế GTGT dựa trên doanh thu quy định tại theo từng hoạt động như sau:
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%;
Ví dụ: Công ty C cung cấp dịch vụ xây dựng có tổng doanh thu quý II/2025 là 500 triệu đồng. Tính thuế GTGT phải nộp?
Số thuế GTGT phải nộp = 500 triệu x 5% = 25 triệu đồng
Vậy, số thuế GTGT công ty C phải nộp vào ngân sách nhà nước là 25 triệu đồng.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
