Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đã bao gồm thuế GTGT hay chưa?

Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đã bao gồm thuế GTGT hay chưa?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp tính thuế như sau:

Phương pháp tính thuế

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.

Theo quy định trên doanh nghiệp có thể khai nộp thuế GTGT theo 2 phương pháp chính là

- Phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp tính trực tiếp

Và mới đây ngày 15/12/2025 Chính phủ đã ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Theo đó căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về doanh thu như sau:

Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doạnh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

...

Từ những quy định trên thì việc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doạnh nghiệp được hưởng không bao gồm thuế GTGT

- Trường hợp doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp: doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doạnh nghiệp được hưởng bao gồm cả thuế GTGT.

Doanh nghiệp kê khai hàng hóa không có hóa đơn sử dụng biểu mẫu nào?

Doanh nghiệp nộp thuế xuất nhập khẩu sẽ hạch toán vào tài khoản kế toán nào?

Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 133 áp dụng cho đối tượng nào? Có tiếp tục áp dụng trong năm 2026 hay không?

Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đã bao gồm thuế GTGT hay chưa?

Doanh nghiệp kinh doanh nhiều hoạt động kinh doanh thì xác định định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về xác định thu nhập tính thuế như sau:

Xác định thu nhập tính thuế

...

3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

...

Như vậy, theo quy định trên thì doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản, kinh doanh trong một kỳ tình thuế thì thu nhập được xác định là tổng doanh thu từ tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Hiện nay có bao nhiêu mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.

2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Như vậy, hiện nay có 6 mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng với từng đối tượng cụ thể như sau:

- Mức thuế suất 20% áp dụng đối với doanh nghiệp trừ doanh nghiệp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Mức thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 3 tỷ đồng

- Mức thuế suất 17% áp dụng đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu từ 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.

- Mức thuế suất từ 25% đến 50% đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí.

- Mức thuế suất 50% áp dụng đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm

- Mức thuế suất 40% áp dụng đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm có các mỏ có 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.