DN mua bánh trung thu từ hộ kinh doanh để tặng khách hàng thì khi xuất hóa đơn áp dụng thuế suất GTGT bao nhiêu?

DN mua bánh trung thu từ hộ kinh doanh để tặng khách hàng thì khi xuất hóa đơn áp dụng thuế suất GTGT bao nhiêu?

Căn cứ theo khoản 1 và khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:

a) Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh.

b) Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).

c) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c khoản này thì không phải tính thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

...

Căn cứ theo chính sách giảm 2% thuế GTGT đến hết ngày 31/12/2026 tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Căn cứ theo nguyên tắc lập hóa đơn tại Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Theo đó, DN mua bánh trung thu từ hộ kinh doanh để tặng khách hàng thì khi xuất hóa đơn áp dụng thuế suất GTGT như sau:

- Theo chính sách giảm thuế GTGT năm 2026, bánh Trung thu thuộc nhóm hàng hóa áp dụng thuế suất 8%. Do đó, thuế suất GTGT khi xuất hóa đơn đối với bánh Trung thu biếu, tặng khách hàng là 8%.

- Trường hợp doanh nghiệp mua bánh Trung thu từ hộ kinh doanh để biếu, tặng khách hàng thì khi tặng bánh, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử và kê khai, tính thuế GTGT đầu ra theo thuế suất của hàng hóa.

- Giá tính thuế GTGT đối với bánh Trung thu biếu, tặng được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc biếu, tặng. Nếu là hàng khuyến mại thực hiện đúng quy định pháp luật về thương mại thì giá tính thuế có thể bằng 0.

DN mua bánh trung thu từ hộ kinh doanh để tặng khách hàng thì khi xuất hóa đơn áp dụng thuế suất GTGT bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Hóa đơn quà tặng Trung thu gồm những nội dung gì?

Căn cứ Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về nội dung của hóa đơn như sau:

(1) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;

(2) Số hóa đơn;

(3) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;

(4) Tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách hoặc số định danh cá nhân của người mua;

(5) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT; tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất; tổng cộng tiền thuế GTGT; tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT;

Đối với hàng hóa là bánh Trung thu tặng khách hàng, nhân viên, tại nội dung hàng hóa có thể thể hiện rõ bản chất giao dịch, chẳng hạn “Bánh Trung thu – hàng biếu, tặng, không thu tiền”.

(6) Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua. Trên hóa đơn điện tử, không nhất thiết phải có chữ ký số của người mua, trừ trường hợp người mua và người bán có thỏa thuận;

(7) Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và được thể hiện theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch;

(8) Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử;

(9) Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

(10) Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) và các nội dung khác liên quan (nếu có);

(11) Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn;

(12) Nội dung khác trên hóa đơn theo quy định.

Ngoài các nội dung nêu trên, trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp đối với hàng hóa cho, biếu, tặng, cần lưu ý hóa đơn phải ghi rõ:

“Kèm theo bảng kê số..., ngày... tháng... năm...”

Bảng kê kèm hóa đơn phải thể hiện các nội dung theo quy định, gồm: tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán; tên hàng hóa, dịch vụ; số lượng; đơn giá; thành tiền hàng hóa, dịch vụ; ngày lập; tên và chữ ký người lập bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có thêm thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT. Tổng cộng tiền thanh toán trên bảng kê phải đúng với số tiền ghi trên hóa đơn; bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số... ngày... tháng... năm...”.

Đối với quà tặng Trung thu, doanh nghiệp cần phân biệt bảng kê kèm hóa đơn với danh sách chi tiết người nhận quà. Danh sách người nhận quà là hồ sơ liên quan mà doanh nghiệp phải lưu giữ để chứng minh giao dịch cho, biếu, tặng; không phải là tiêu thức bắt buộc phải đưa toàn bộ vào hóa đơn.

Hướng dẫn hạch toán bánh Trung thu là quà tặng theo Thông tư 99/2025/TT-BTC?

Căn cứ tại Phần B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC có nội dung về tài khoản 156, tài khoản 641, tài khoản 642, tài khoản 353...

DN hạch toán bánh Trung thu là quà tặng như sau:

(1) Trường hợp mua bánh về nhập kho:

(2) Mua bánh rồi đem tặng ngay, không qua kho:

(3) Tặng nhân viên bằng khoản chi từ Quỹ phúc lợi, khen thường:

(4) Tự sản xuất bánh, tặng khách hàng: