Điều chỉnh số thuế GTGT được giảm trên hóa đơn như thế nào?

Điều chỉnh số thuế GTGT được giảm trên hóa đơn như thế nào?

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai số tiền, thuế suất hoặc tiền thuế, người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo điểm b khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC.

- Trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”;

- Trường hợp lập hóa đơn thay thế thì phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Ghi rõ phần giảm (số lượng giảm, đơn giá giảm, thành tiền giảm, thuế giảm…) đồng thời tính lại tổng giá trị sau khi điều chỉnh.

Lưu ý: Ghi Dấu âm (-) thể hiện rõ phần giảm.

Tiếp đến, căn cứ khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

...

6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

...

Đồng thời căn cứ theo Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC về cách thức khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Theo đó, sau khi xử lý hóa đơn mà việc điều chỉnh làm thay đổi số thuế GTGT đã kê khai thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế, cụ thể như sau:

- Trường hợp việc điều chỉnh hóa đơn dẫn đến khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Nếu chưa đề nghị hoàn thuế, số thuế GTGT được khấu trừ điều chỉnh giảm được khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót.

- Trường hợp khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp:

Người nộp thuế lập hồ sơ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai, sót, nộp số thuế GTGT phải nộp tăng thêm và tiền chậm nộp; số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau điều chỉnh giảm được khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai của kỳ phát hiện sai, sót.

Điều chỉnh số thuế GTGT được giảm trên hóa đơn như thế nào? (Hình từ Internet)

Tổng hợp mẫu hóa đơn điều chỉnh giảm?

Theo Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, các trường hợp phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm bao gồm:

- Giảm số lượng hàng hóa, dịch vụ so với hóa đơn gốc.

- Giảm đơn giá hàng hóa, dịch vụ.

- Giảm thuế suất GTGT.

- Giảm thành tiền hoặc tiền thuế GTGT.

- Trả lại hàng hóa (toàn bộ hoặc một phần).

- Giảm giá (chiết khấu thương mại sau khi đã lập hóa đơn).

- Sai sót làm tăng giá trị trên hóa đơn gốc (phải điều chỉnh xuống cho đúng).

Tải về mẫu hóa đơn điều chỉnh giảm

Xem thêm: Hướng dẫn khai bổ sung làm tăng giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ

Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế hiện nay là bao nhiêu năm?

Căn cứ theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

...

5. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;

c) Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;

d) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra của người nộp thuế, trường hợp chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì cơ quan thuế ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.

Người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Công chức thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến hồ sơ giải trình chịu trách nhiệm về sai, sót chưa được phát hiện đầy đủ qua kiểm tra trong trường hợp tuân thủ chưa đúng quy định tại điểm o khoản 1 Điều 38 của Luật này;

đ) Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện;

e) Chính phủ quy định các trường hợp cơ quan điều tra đề nghị không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án và trách nhiệm thông báo của cơ quan điều tra cho cơ quan thuế khi kết thúc yêu cầu liên quan đến vụ án quy định tại điểm c khoản này và các trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế quy định tại điểm đ khoản này.

...

Như vậy, theo Luật Quản lý thuế 2025 người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.