Dấu hiệu nào xác định hồ sơ thuế rủi ro cao khi kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế?

Dấu hiệu nào xác định hồ sơ thuế rủi ro cao khi kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế?

Căn cứ theo điểm d khoản 2 Điều 19 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 1161/QĐ-CT năm 2026 quy định về xác định hồ sơ thuế rủi ro cao khi kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế như sau:

Nguyên tắc kiểm tra hồ sơ thuế và tiếp nhận, lập danh sách kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

...

2. Tiếp nhận, lập danh sách kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.

Việc xác định danh sách người nộp thuế có hồ sơ thuế rủi ro cao để kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế được tuân theo quy định tại Quy trình hướng dẫn áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế và hóa đơn đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh do Cục Thuế ban hành.

...

d) Lập danh sách kiểm tra hồ sơ thuế qua thực tế quản lý thuế:

Trường hợp chưa có ứng dụng hỗ trợ đánh giá rủi ro hoặc qua thực tế quản lý thuế, công chức được giao nhiệm vụ kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế có hồ sơ thuế rủi ro cao, thì thực hiện lập danh sách như sau:

d.1) Thu thập thông tin và lập phiếu đề xuất: Công chức Quản lý, hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh căn cứ vào dấu hiệu như: Hóa đơn, các biến động bất thường về doanh thu, dòng tiền...của người nộp thuế hoặc thông tin được chia sẻ hợp pháp từ bên thứ ba (ngân hàng, trung gian thanh toán, cơ quan thanh tra, kiểm toán, công an...) thực hiện rà soát, đối chiếu, phân tích thông tin đã thu thập với cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật về thuế; lập Phiếu đề xuất kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế theo Mẫu số 01/QTKT-HKD,CNKD, Phiếu đề xuất kiểm tra phải được mô tả cụ thể hành vi hoặc dấu hiệu rủi ro phát hiện và tổng hợp vào Danh sách người nộp thuế có rủi ro cao qua thực tế quản lý.

...

Như vậy, hồ sơ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định là rủi ro cao khi kiểm tra thuế tại trụ sở qua các dấu hiệu như:

- Hóa đơn

- Các dấu hiệu bất thường về doanh thu, dòng tiền

- Các thông tin rủi ro khác được chia sẻ hợp pháp từ bên thứ ba như ngân hàng, đơn vị trung gian thanh toán, cơ quan thanh tra, kiểm toán, công an...

Công chức quản lý, hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thu thập, rà soát, đối chiếu và phân tích các thông tin này với cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và quy định pháp luật về thuế để xác định dấu hiệu rủi ro, làm căn cứ đề xuất kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.

Dấu hiệu nào xác định hồ sơ thuế rủi ro cao khi kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế? (Hình từ Internet)

Mức độ rủi ro trong quản lý thuế là gì?

Theo Điều 3 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

4. Chỉ số tiêu chí đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế là các chỉ tiêu thông tin mang giá trị cụ thể của tiêu chí đánh giá, phân loại tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

5. Đánh giá và phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế là việc phân tích thông tin, dữ liệu để xác định mức độ chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và sắp xếp người nộp thuế vào các nhóm tuân thủ khác nhau.

6. Mức độ rủi ro là thước đo phản ánh khả năng xảy ra và mức độ ảnh hưởng của hành vi không tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế đối với việc thực hiện nghĩa vụ thuế và công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.

...

Như vậy, mức độ rủi ro là thước đo phản ánh khả năng xảy ra và mức độ ảnh hưởng của hành vi không tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế đối với việc thực hiện nghĩa vụ thuế và công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.

Quản lý rủi ro trong kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế như thế nào?

Căn cứ theo Điều 17 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định áp dụng biện pháp quản lý rủi ro trong kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế như sau:

(1) Nguyên tắc lựa chọn trường hợp kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế:

- Trường hợp lựa chọn dựa trên kết quả phân tích, đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro của người nộp thuế không dưới 90% tổng số trường hợp kiểm tra theo kế hoạch hàng năm;

- Trường hợp được lựa chọn ngẫu nhiên không quá 10% tổng số trường hợp kiểm tra theo kế hoạch hàng năm.

(2) Lựa chọn người nộp thuế để xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.

Căn cứ danh sách người nộp thuế phân loại theo các mức độ rủi ro tại Điều 13 Thông tư 94/2026/TT-BTC, cơ quan thuế lựa chọn các trường hợp kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế như sau:

- Lựa chọn người nộp thuế dự kiến đưa vào kế hoạch kiểm tra năm tại trụ sở của người nộp thuế theo kết quả phân loại mức độ rủi ro từ cao xuống thấp.

- Việc lựa chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế không chồng chéo về nội dung, phạm vi và thời gian với hoạt động kiểm tra thuế khác và các hoạt động thanh tra, kiểm tra khác theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, các văn bản hướng dẫn thi hành luật và các văn bản pháp luật khác có liên quan.

- Trường hợp cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế có thông tin tin cậy làm giảm mức độ rủi ro của người nộp thuế tới mức thấp hoặc có cơ sở cho rằng mức độ rủi ro của người nộp thuế là thấp chưa đưa vào kế hoạch kiểm tra năm thì cơ quan thuế quyết định không lựa chọn người nộp thuế đó vào kế hoạch kiểm tra và lựa chọn người nộp thuế khác theo quy định để đưa vào kế hoạch kiểm tra năm.

Trường hợp trong công tác quản lý thuế có thông tin được thu thập và xác minh được người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thì cơ quan thuế lựa chọn bổ sung vào kế hoạch kiểm tra năm.

Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi của mình.

- Việc xây dựng và thẩm quyền phê duyệt kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế; danh sách bổ sung, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế tại Điều 17 Thông tư 94/2026/TT-BTC được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, các văn bản hướng dẫn thi hành luật và các văn bản pháp luật khác có liên quan.

(3) Cơ quan thuế căn cứ kết quả phân tích rủi ro bằng ứng dụng công nghệ thông tin hoặc rủi ro từ phân tích nghiệp vụ, thông tin từ thực tế công tác quản lý thuế để xác định trường hợp kiểm tra, nội dung, phạm vi và thời gian kiểm tra thuế.