Xác minh trong quản lý thuế là gì? Cơ quan thuế có thể tiến hành xác minh ở những địa điểm nào?

Xác minh trong quản lý thuế là gì? Cơ quan thuế có thể tiến hành xác minh ở những địa điểm nào theo Công văn 10229?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025 có quy định về nguyên tắc kiểm tra thuế như sau:

Kiểm tra thuế

1. Nguyên tắc kiểm tra thuế:

a) Áp dụng quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế; ưu tiên kiểm tra trực tuyến, từ xa trên dữ liệu điện tử;

b) Tuân thủ quy định của pháp luật và không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế;

c) Việc kiểm tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực của việc kê khai, nộp thuế và việc tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế;

d) Việc kiểm tra thuế của cơ quan thuế không trùng lặp về nội dung, phạm vi, thời gian giữa cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán nhà nước, trừ trường hợp có bằng chứng, căn cứ vi phạm cần kiểm tra lại;

đ) Kiểm tra việc xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất kinh tế của hoạt động, giao dịch phát sinh quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất kinh tế của hoạt động kinh doanh, giao dịch phát sinh của người nộp thuế; không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

...

Đồng thời, ngày 15/7/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn 10229/BTC-CT năm 2026 có hướng dẫn như sau:

Việc xác minh, làm việc đối với doanh nghiệp được thực hiện tại trụ sở doanh nghiệp, trụ sở cơ quan chức năng; không xác minh trực tiếp tại nhà riêng của người đại diện pháp luật, trừ trường hợp cần thiết:

Xác minh là 1 nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế nhằm mục tiêu đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực việc kê khai, nộp thuế và tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Việc kiểm tra, xác minh phải được thực hiện theo đúng quy định, áp dụng đầy đủ nguyên tắc quản lý rủi ro quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, các văn bản hướng dẫn thi hành và các quy trình nghiệp vụ và các bộ tiêu chí, chỉ số rủi ro có liên quan để đảm bảo thời gian giải quyết kịp thời.

Trường hợp việc xác minh, kiểm tra cho thấy dấu hiệu vi phạm của các đối tượng mua bán hàng hóa ở các khâu trước đó, cơ quan Thuế thực hiện xử lý theo đúng quy định pháp luật đối với người nộp thuế vi phạm.

- Công tác xác minh: phải căn cứ trên các dấu hiệu rủi ro cụ thể về thuế theo đúng chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế.

- Đề xuất xác minh: phải có phân tích, đánh giá cụ thể dựa trên các dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn do cơ quan thuế thu thập hoặc tiếp nhận từ bên thứ ba. Phạm vi đề xuất xác minh cần căn cứ các quy định pháp luật về thuế, quản lý thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan đến giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.

- Địa điểm xác minh: địa điểm có thể là: Tại trụ sở cơ quan Thuế; trụ sở của NNT; địa điểm nơi thực hiện hoạt động kinh tế phát sinh giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ; địa điểm sản xuất, kinh doanh; kho hàng.

<<<Tải về Công văn 10229/BTC-CT năm 2026>>>

Như vậy, xác minh là một nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế và cơ quan thuế có thể xác minh thuế tại trụ sở doanh nghiệp, trụ sở cơ quan chức năng, cụ thể như sau:

(1) Tại trụ sở cơ quan Thuế;

(2) Trụ sở của NNT;

(3) Địa điểm nơi thực hiện hoạt động kinh tế phát sinh giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ;

(4) Địa điểm sản xuất, kinh doanh;

(5) Kho hàng.

Lưu ý: không xác minh trực tiếp tại nhà riêng của người đại diện pháp luật, trừ trường hợp cần thiết.

Xác minh trong quản lý thuế là gì? Cơ quan thuế có thể tiến hành xác minh ở những địa điểm nào theo Công văn 10229? (Hình từ Internet)

Cơ quan thuế có thể kiểm tra đột xuất doanh nghiệp trong trường hợp nào?

Căn cứ vào Điều 12 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 1161/QĐ-CT năm 2026 có quy định 7 trường hợp doanh nghiệp bị kiểm tra đột xuất mà không cần lập kế hoạch, cụ thể như sau:

(1) Kiểm tra theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế;

(2) Kiểm tra theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế, chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên hoặc theo yêu cầu, đề nghị của cơ quan, người có thẩm quyền.

(3) Kiểm tra đối với người nộp thuế có rủi ro cao thuộc các trường hợp: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, phá sản, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh.

(4) Kiểm tra người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế.

(5) Kiểm tra hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế có rủi ro cao.

(6) Kiểm tra trước hoàn thuế.

(7) Kiểm tra theo đề xuất sau khi kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.

Cơ quan thuế có thể thực hiện kiểm tra đột xuất hộ kinh doanh trong những trường hợp nào?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 22 Quy trình ban hành kèm theo Quyết định 1161/QĐ-CT năm 2026 dưới đây là 04 trường hợp kiểm tra đột xuất đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải lập kế hoạch:

(1) Kiểm tra theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế;

(2) Kiểm tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên;

(3) Kiểm tra đối với người nộp thuế có rủi ro cạo thuộc các trường hợp: chấm dứt hoạt động, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh;

(4) Kiểm tra theo đề xuất sau khi kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.

Trên đây là thông tin về 04 trường hợp kiểm tra đột xuất đối với hộ kinh doanh không phải lập kế hoạch.