Đăng ký thay đổi kỳ tính thuế GTGT từ tháng sang quý sử dụng mẫu nào tại Thông tư 89/2026?

Đăng ký thay đổi kỳ tính thuế GTGT từ tháng sang quý sử dụng mẫu nào tại Thông tư 89/2026?

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định như sau:

Khai thuế giá trị gia tăng

1. Kỳ tính thuế:

...

b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý:

...

b.2) Lựa chọn, thay đổi đối tượng, khai thuế theo quý:

b.2.1) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch;

b.2.2) Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý mẫu số 01/ĐK-TĐKTT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế về việc tiếp nhận hoặc không tiếp nhận theo quy định tại khoản 3, điểm a khoản 4 Điều 11 Thông tư này. Trường hợp cơ quan thuế ban hành Thông báo tiếp nhận văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý gửi người nộp thuế thì người nộp thuế được nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế quý của năm đã đăng ký theo quy định. Hệ thống thông tin quản lý thuế căn cứ dữ liệu quản lý thuế thực hiện cung cấp thông tin về kỳ tính thuế cho người nộp thuế;

...

Như vậy, trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện khau thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi mẫu 01/ĐK-TĐKTT Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.

Theo đó, mẫu 01/ĐK-TĐKTT Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý được ban hành tại Phụ lục I kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng từ 01/7/2026 có dạng như sau:

<<Tải về: Mẫu 01/ĐK-TĐKTT>>

Đăng ký thay đổi kỳ tính thuế GTGT từ tháng sang quý sử dụng mẫu nào tại Thông tư 89/2026?

Quyết định 1934 ban hành trình tự thủ tục thay đổi kỳ tính thuế GTGT từ tháng sang quý chi tiết thế nào?

Căn cứ vào Mục 5 phần II Phụ lục được ban hành kèm theo Quyết định 1934/QĐ-BTC năm 2026 có quy định trình tự, thủ tục thay đổi kỳ tính thuế GTGT từ tháng sang quý mới nhất mới nhất được quy định như sau:

(1) Trình tự thực hiện:

- Bước 1. Người nộp thuế (NNT) đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì lập hồ sơ đề nghị và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.

+ Trường hợp NNT nộp hồ sơ qua giao dịch điện tử: NNT truy cập vào Cổng Dịch vụ công Quốc gia Hệ thống thông tin quản lý thuế Hệ thống thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN để lập hồ sơ điện tử, ký điện tử và gửi đến cơ quan thuế.

+ Trường hợp NNT nộp hồ sơ trực tiếp qua bưu chính theo quy định tại điểm a khoản 5 Điều 8 Thông tư 89/2026/TT-BTC: NNT lập hồ sơ giấy, ký và gửi đến cơ quan thuế qua Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp tỉnh/Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp xã hoặc qua đường bưu chính.

- Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

+ Trường hợp hồ sơ được nộp qua giao dịch điện tử thì việc ghi nhận và kiểm tra, tiếp nhận hồ sơ thực hiện như sau:

++ Ghi nhận đã nộp hồ sơ: Hệ thống thông tin điện từ phản hồi tự động cho người nộp thuế để ghi nhận việc thực hiện nộp hồ sơ, chứng từ điện tử và chuyển thông tin cho cơ quan thuế.

++ Kiểm tra, tiếp nhận hồ sơ: Cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ và gửi thông báo cho NNT về việc tiếp nhận hoặc không tiếp nhận hồ sơ của NNT qua Cổng Dịch vụ công Quốc gia Hệ thống thông tin quản lý thuế Hệ thống thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày Hệ thống thông tin điện tử ghi nhận việc thực hiện nộp hồ sơ, chứng từ điện tử của người nộp thuế.

+ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp qua bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, đóng dấu tiếp nhận hồ sơ của NNT (nếu hồ sơ đã đầy đủ, đúng quy định) hoặc hướng dẫn NNT hoàn thiện hồ sơ (nếu hồ sơ không đầy đủ, không đúng quy định).

(2) Cách thức thực hiện:

- Trực tiếp: Tại Trung tâm phục vụ hành chính công cấp tỉnh, xã.

- Thông qua dịch vụ bưu chính công ích theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, qua thuê dịch vụ của doanh nghiệp, cá nhân hoặc qua ủy quyền theo quy định của pháp luật;

- Trực tuyến: Cổng Dịch vụ công Quốc gia Hệ thống thông tin quản lý thuế Hệ thống thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN.

(3) Thành phần, số lượng hồ sơ:

- Thành phần hồ sơ: Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý mẫu số 01/ĐK-TĐKTT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)

(4) Thời hạn giải quyết: Chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày Hệ thống thông tin quản lý thuế ghi nhận việc thực hiện nộp hồ sơ.

(5) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức

(6) Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Thuế tỉnh, thành phố Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn/ Chi cục Thuế Thương mại điện tử Thuế cơ sở.

(7) Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Thông báo cho người nộp thuế về việc tiếp nhận hoặc không tiếp nhận theo mẫu số 01/TB-TĐT Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

(8) Phí, lệ phí: Không

(9) Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý mẫu số 01/ĐK-TĐKTT ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC.

(10) Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính: Trường hợp người nộp thuế lựa chọn và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng, đầy đủ các quy định và điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế tại Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính.

Người nộp thuế cần đáp ứng những điều kiện nào để được khai thuế GTGT theo quý hiện nay?

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định như sau:

Khai thuế giá trị gia tăng

1. Kỳ tính thuế:

a) Khai thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo tháng, trừ các trường hợp quy định tại điểm b và điểm c khoản này;

b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý:

b.1) Đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý:

b.1.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh;

b.1.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Trường hợp doanh thu năm mới bắt đầu ra kinh doanh từ 50 tỷ đồng trở xuống thì sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng, kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng, người nộp thuế căn cứ mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kỳ tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc theo quý. Trường hợp doanh thu năm dương lịch mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh trên 50 tỷ đồng (bao gồm cả trường hợp hoạt động, kinh doanh không đủ 12 tháng) thì người nộp thuế kê khai theo tháng kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm mới hoạt động, kinh doanh;

b.1.3) Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

...

Căn cứ quy định nêu trên có thể thấy thuế GTGT là loại thuế khai theo tháng. Tuy nhiên, người nộp thuế có thể thực hiện khai thuế GTGT theo quý khi đáp ứng một trong hai điều kiện sau đây:

(1) Người nộp thuế thực hiện khai thuế theo tháng nhưng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

(2) Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh:

+ Trường hợp doanh thu năm mới bắt đầu ra kinh doanh từ 50 tỷ đồng trở xuống thì sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng, kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng, người nộp thuế căn cứ mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kỳ tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc theo quý.

+ Trường hợp doanh thu năm dương lịch mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh trên 50 tỷ đồng (bao gồm cả trường hợp hoạt động, kinh doanh không đủ 12 tháng) thì người nộp thuế kê khai theo tháng kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm mới hoạt động, kinh doanh.

Một số lưu ý:

- Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

- Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.