Công văn 14573/CHQ-NVTHQ hướng dẫn xác định giảm thuế GTGT hóa chất?

Công văn 14573 CHQ hướng dẫn xác định giảm thuế GTGT hóa chất?

Vừa qua, Cục Hải Quan vừa ban hành Công văn 14573/CHQ-NVTHQ năm 2025 về việc thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu.

Tải về Công văn 14573/CHQ-NVTHQ năm 2025

Theo đó, việc giảm thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là sản phẩm hóa chất và hóa chất cơ bản trước và sau 1/7/2025 có sự khác nhau. Cụ thể:

(1) Trước ngày 01/7/2025

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Căn cứ Quyết định 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam quy định mã ngành 20 - Hóa chất và sản phẩm hóa chất có chi tiết mã ngành 2011 - Hóa chất cơ bản.

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP thì "Hóa chất cơ bản" không thuộc hàng hóa bị loại trừ không được giảm thuế GTGT và không được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

Theo đó, "sản phẩm hóa chất" không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP, “Hóa chất cơ bản" được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

Trường hợp, hàng hóa nhập khẩu nếu được xác định là "sản phẩm hóa chất" thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, nếu được xác định là "Hóa chất cơ bản" thì được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

(2) Sau ngày 01/7/2025

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15 trong thời gian từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 quy định:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Căn cứ quy định nêu trên, hàng hóa nhập khẩu được xác định là hóa chất cơ bản hay sản phẩm hóa chất được giảm thuế GTGT.

Như vậy, có thể thấy rằng trước ngày 1/7/2025 thì hóa chất cơ bản (hàng nhập khẩu) được giảm thuế GTGT còn sản phẩm hóa chất không là đối tượng được giảm thuế GTGT. Sau ngày 01/7/2025 thì cả sản phẩm hóa chất và hóa chất cơ bản đều được giảm thuế GTGT.

Công văn 14573 CHQ hướng dẫn xác định giảm thuế GTGT hóa chất? (Hình từ Internet)

Hướng dẫn cách lập hóa đơn giảm thuế GTGT 8% từ ngày 01/7/2025?

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP thì việc lập hóa đơn giảm thuế GTGT 8% từ ngày 01/7/2025 được thực hiện như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP:

+ Khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

+ Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

- Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP:

+ Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm

+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng.

Lưu ý:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh quy định tại b khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm:

+ Người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

+ Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bản kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

- Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 Tải về tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Lập hóa đơn cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng kinh doanh có là hành vi hợp pháp?

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế

1. Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

2. Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

3. Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

5. Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

6. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

7. Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

8. Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

Theo quy định trên, pháp luật không cho phép lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

Như vậy, hành vi lập hóa đơn cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng kinh doanh chỉ hợp pháp đối với trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.