Có được khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư không?

Có được khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư không?

Căn cứ Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về khai thuế như sau:

Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác và tự tính số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

...

Đồng thời, Căn cứ STT 3, STT 8 Mục II Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế như sau:

Bên cạnh đó, tại Công văn 11164/DON-QLDN1 năm 2026 Thuế TP.Đồng Nai đã có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty thành lập mới từ dự án đầu tư, được cấp giấy chứng nhận đăng ký lần đầu số 6506456887 ngày 22/5/2025 thì Công ty lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT, khi dự án đầu tư hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, Công ty không thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư.

Như vậy, từ các quy định trên, trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, người nộp thuế không kê khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT mà thực hiện kê khai theo Mẫu số 02/GTGT nếu thuộc trường hợp áp dụng phương pháp khấu trừ và có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT.

Sau khi dự án hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế mới thực hiện kê khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT theo quy định.

Có được khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư không? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT?

Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về việc hoàn thuế giá trị gia tăng như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Việc hoàn thuế đối với xuất khẩu được quy định như sau:

...

2. Việc hoàn thuế đối với đầu tư được quy định như sau:

...

b) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp sau đây:

b1) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động, trừ dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật chuyên ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;

b2) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí quy định tại điểm a khoản này) và dự án đầu tư sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này.

...

Theo đó nếu thuộc các trường hợp sau đây cơ sở kinh doanh sẽ không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư về đầu tư sang kỳ tiếp theo, gồm:

- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế;

- Kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư.

- Không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động

Trừ dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật chuyên ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;

- Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí quy định tại điểm a khoản này)

- Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Những hành vi nào bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT?

Căn cứ theo quy định tại 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì những hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT gồm:

(1) Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

(2) Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

(3) Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

(4) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

(5) Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

(6) Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

(7) Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế GTGT

(8) Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế GTGT.