Chuyển nhượng bất động sản không phải nộp tờ khai 02/TNDN theo Công văn 3176?

Chuyển nhượng bất động sản không phải nộp tờ khai 02/TNDN theo phương pháp doanh thu chi phí tại Công văn 3176?

Căn cứ điểm b khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản như sau:

Thu nhập chịu thuế

...

3. Thu nhập khác bao gồm:

...

b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại các Điều 15, 16 và 17 của Nghị định này, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;

...

Căn cứ Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế; Điều 16, Điều 17 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định căn cứ tính thuế, doanh thu, chi phí được trừ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Ngoài ra, tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản như sau:

Khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

...

3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế:

...

b) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

b.2) Quyết toán thuế:

Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03/TNDN, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này tại phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động theo mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp tiền vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.

Số thuế đã tạm nộp trong năm tại các tỉnh (không bao gồm số thuế đã tạm nộp cho doanh thu thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ mà doanh thu này chưa được tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm) được trừ vào với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của từng tỉnh trên mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này, nếu chưa trừ hết thì tiếp tục trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quyết toán tại trụ sở chính trên mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này.

Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế trên tờ khai quyết toán tại trụ sở chính trên mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này thì người nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho địa phương nơi đóng trụ sở chính. Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này.

...

Theo đó, tại Công văn 3176/DON-QLDN1 năm 2026 Tải về hướng dẫn kê khai thuế TNDN theo phương pháp doanh thu, chi phí có hoạt động chuyển nhượng bất động sản như sau:

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có hoạt động chuyển nhượng căn hộ tại TP.HCM được xác định là hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại điểm b, khoản 3 Điều 3 Nghị định số 320/2025/NĐCP ngày 15/12/2025. Trường hợp Công ty thực hiện kê khai thuế TNDN theo phương pháp doanh thu, chi phí có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì không phải nộp tờ khai thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh (mẫu 02/TNDN) mà chỉ phải kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) và tạm nộp thuế TNDN theo quý được quy định tại Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Như vậy, thực hiện kê khai thuế TNDN theo phương pháp doanh thu chi phí có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì không phải nộp tờ khai thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh (mẫu 02/TNDN) mà chỉ phải kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) và tạm nộp thuế TNDN theo quý.

Xem thêm:

>> File Công văn 01/TCS14-QLDN1 về chi trả lương từ 05 triệu trở lên phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNDN?

>> Tổng hợp Công văn chi trả lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNDN?

>> Điều kiện xác định các khoản chi được trừ thuế TNDN theo Nghị định 320?

Chuyển nhượng bất động sản không phải nộp tờ khai 02/TNDN theo Công văn 3176? (Hình từ Internet)

Mẫu 03/TNDN tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất 2026?

Hiện hành, Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất 2026 được quy định tại Phụ lục I Danh mục biểu mẫu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP.

Tuy nhiên, mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất 2026 vẫn sử dụng mẫu 03/TNDN tờ khai quyết toán thuế TNDN áp dụng đối với phương pháp doanh thu chi phí tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Theo đó, Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN áp dụng đối với phương pháp doanh thu chi phí có dạng như sau:

Tải về Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN áp dụng đối với phương pháp doanh thu chi phí

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

2. Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Như vậy, theo quy định trên thì kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 .

Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.