Chậm nộp quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính có được áp dụng một mức xử phạt chung không?

Chậm nộp quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính có được áp dụng một mức xử phạt chung không?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 3 Luật xử lý vi phạm hành chính 2012, được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Xử lý vi phạm hành chính sửa đổi 2020 có quy định về nguyên tắc xử lý vi phạm hành chính như sau:

Nguyên tắc xử lý vi phạm hành chính

1. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính bao gồm:

...

d) Chỉ xử phạt vi phạm hành chính khi có hành vi vi phạm hành chính do pháp luật quy định.

Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt một lần.

Nhiều người cùng thực hiện một hành vi vi phạm hành chính thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt về hành vi vi phạm hành chính đó.

Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính hoặc vi phạm hành chính nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ trường hợp hành vi vi phạm hành chính nhiều lần được Chính phủ quy định là tình tiết tăng nặng;

...

Theo đó, nếu thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính nhiều lần thì sẽ bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.

Và thời điểm hiện tại, việc xử phạt hành chi chậm nộp báo cáo tài chính đang được áp dụng theo quy định tại Nghị định 41/2018/NĐ-CP => vi phạm nghĩa vụ trong lĩnh vực kế toán

Việc xử phạt chậm nộp quyết toán thuế TNCN thì thực hiện theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP => Xử phạt về vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Vì thế, việc chậm nộp quyết toán thuế TNDN và Báo cáo tài chính thì sẽ bị xử phạt riêng cho từng hành vi vi phạm, không gộp chung xử phạt hoặc chỉ xử phạt một trong hai.

Chậm nộp quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính có được áp dụng một mức xử phạt chung không? (Hình từ Internet)

Mức xử phạt khi chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN 2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, xử phạt nộp chậm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2025 có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền tùy vào số ngày chậm nộp quyết toán thuế TNDN, cụ thể như sau.

(1) Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

(2) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

(3) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

(4) Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;

- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

- Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

- Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

(5) Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

(6) Biện pháp khắc phục hậu quả:

- Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;

- Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Lưu ý: Mức phạt tiền trên là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân. (theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Mức xử phạt khi chậm nộp báo cáo tài chính năm 2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 12 Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về nộp và công khai báo cáo tài chính như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nộp và công khai báo cáo tài chính

1. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền chậm dưới 03 tháng so với thời hạn quy định;

b) Công khai báo cáo tài chính chậm dưới 03 tháng so với thời hạn quy định.

2. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Công khai báo cáo tài chính không đầy đủ nội dung theo quy định;

b) Nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền không đính kèm báo cáo kiểm toán đối với các trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài chính;

c) Nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định;

d) Công khai báo cáo tài chính không kèm theo báo cáo kiểm toán đối với các trường hợp mà pháp luật yêu cầu phải kiểm toán báo cáo tài chính;

đ) Công khai báo cáo tài chính chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định.

...

Theo quy định trên thì hành vi chậm nộp báo cáo tài chính được chia làm 2 mốc thời gian xử phạt là dưới 3 tháng và từ 3 tháng trở lên với mức phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.

Và từ hạn nộp báo cáo tài chính là ngày 31 tháng 3 có thể xác định được mức xử phạt đối với hành vi chậm nộp báo cáo tài chính theo thời gian cố định như sau:

- Nộp trước ngày 30/06 sẽ áp dụng mức xử phạt cho hành vi chậm nộp báo cáo tài chính dưới 3 tháng với mức phạt từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.

- Nộp từ ngày 30/06 trở đi sẽ áp dụng mức xử phạt cho hành vi chậm nộp báo cáo tài chính từ 3 tháng trở lên với mức phạt từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.

Lưu ý: theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 41/2018/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 5 Nghị định 102/2021/NĐ-CP thì mức xử phạt trên là mức xử phạt áp dụng đối với tổ chức. Mức xử phạt đối với cá nhân sẽ bằng 1/2 lần đối với tổ chức.