Cách xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu khi nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài mới nhất?

Cách xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu khi nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài mới nhất?

Căn cứ Điều 7 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về đồng tiền khai thuế, nộp thuế như sau:

Đồng tiền khai thuế, nộp thuế

1. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ các trường hợp được phép khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.

2. Người nộp thuế hạch toán kế toán bằng ngoại tệ theo quy định của Luật Kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch.

...

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi quy định tại khoản 1, khoản 3 và tỷ giá giao dịch thực tế quy định tại khoản 2 Điều này.

Theo Điều 4 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi như sau:

Đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi và tỷ giá giao dịch thực tế

1. Các trường hợp khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi bao gồm:

a) Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí (trừ trường hợp dầu thô, condensate, khí thiên nhiên bán tại thị trường Việt Nam hoặc Chính phủ có quy định khác) gồm: thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp; phụ thu đối với phần dầu lãi được chia khi giá dầu thô biến động tăng; tiền lãi dầu, khí nước chủ nhà được chia; tiền hoa hồng chữ ký; tiền hoa hồng phát hiện thương mại dầu, khí; tiền hoa hồng sản xuất; tiền đọc và sử dụng tài liệu dầu, khí; tiền đền bù không thực hiện các cam kết tối thiểu; thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí; thuế đặc biệt, khoản phụ thu và thuế thu nhập doanh nghiệp từ kết dư phần dầu để lại của hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 thực hiện khai, nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi sử dụng trong giao dịch thanh toán.

b) Phí, lệ phí và các khoản thu khác do các cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu:

Khai và nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi được quy định tại văn bản quy định về mức thu phí, lệ phí và các khoản thu khác.

c) Phí, lệ phí do các cơ quan, tổ chức tại Việt Nam được phép thu phí, lệ phí bằng ngoại tệ:

Khai và nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi được quy định tại văn bản quy định về mức thu phí, lệ phí.

d) Hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:

Khai và nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi.

2. Tỷ giá giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định pháp luật về kế toán.

Căn cứ điểm 1.3 khoản 1 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC quy định về nguyên tắc xác định tỷ giá như sau:

Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

1. Quy định chung về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái

...

1.3. Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái:

a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ:

...

- Trường hợp hợp đồng không quy định cụ thể tỷ giá thanh toán:

+ Doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế: Khi ghi nhận Khoản góp vốn hoặc nhận vốn góp là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài Khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp vốn; Khi ghi nhận nợ phải thu là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời Điểm giao dịch; Khi ghi nhận nợ phải trả là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời Điểm giao dịch; Khi ghi nhận các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các Khoản chi phí được thanh toán ngay bằng ngoại tệ (không qua các tài Khoản phải trả) là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.

+ Ngoài tỷ giá giao dịch thực tế nêu trên, doanh nghiệp có thể lựa chọn tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Tỷ giá xấp xỉ phải đảm bảo chênh lệch không vượt quá +/-1% so với tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình. Tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình được xác định hàng ngày hoặc hàng tuần hoặc hàng tháng trên cơ sở trung bình cộng giữa tỷ giá mua và tỷ giá bán chuyển Khoản hàng ngày của ngân hàng thương mại.

...

Theo đó, tại Công văn 4666/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn cách xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu khi nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài như sau:

Doanh nghiệp cần xác định trường hợp nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài là giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế hay chưa để xác định tỷ giá hạch toán cho phù hợp:

- Đối với trường hợp mà theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp tại Việt Nam thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch;

- Đối với trường hợp mà theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài mà chưa thanh toán ngay thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch;

- Đối với trường hợp mà theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài được thanh toán ngay bằng ngoại tệ thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.

Cách xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu khi nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài mới nhất? (Hình từ Internet)

Quyền và nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài quy định ra sao?

Căn cứ Điều 119 Nghị định 175/2024/NĐ-CP quy định quyền và nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài:

(1) Quyền của nhà thầu nước ngoài:

- Nhà thầu nước ngoài có quyền yêu cầu các cơ quan chức năng hướng dẫn việc lập hồ sơ xin cấp giấy phép hoạt động xây dựng và các vấn đề khác liên quan đến hoạt động của nhà thầu theo quy định.

- Nhà thầu có quyền khiếu nại và tố cáo các hành vi vi phạm của tổ chức, cá nhân thực hiện công việc theo quy định của Nghị định này.

- Nhà thầu được bảo vệ quyền lợi hợp pháp trong kinh doanh tại Việt Nam theo giấy phép hoạt động xây dựng được cấp.

(2) Nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài:

- Nhà thầu nước ngoài phải lập văn phòng điều hành tại nơi có dự án sau khi được cấp giấy phép hoạt động xây dựng. Cần đăng ký các thông tin như địa chỉ, số điện thoại, fax, email, dấu, tài khoản và mã số thuế của văn phòng điều hành.

+ Đối với các hợp đồng lập quy hoạch, dự án, khảo sát, thiết kế công trình, nhà thầu có thể không lập văn phòng điều hành tại Việt Nam.

+ Đối với hợp đồng thi công hoặc giám sát thi công qua nhiều tỉnh, phải lập văn phòng điều hành tại địa phương cấp giấy phép xây dựng.

+ Văn phòng điều hành chỉ tồn tại trong thời gian hợp đồng và sẽ giải thể khi hợp đồng hết hiệu lực.

- Nhà thầu phải đăng ký, hủy mẫu con dấu và nộp lại con dấu khi kết thúc hợp đồng. Con dấu này chỉ được sử dụng trong công việc liên quan đến hợp đồng tại Việt Nam.

- Nhà thầu nước ngoài phải tuân thủ việc nộp thuế, thực hiện kế toán, mở tài khoản và thanh toán theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

- Nhà thầu phải tuyển dụng lao động, bao gồm lao động Việt Nam và lao động nước ngoài, theo quy định của pháp luật lao động Việt Nam. Nhà thầu chỉ được phép đăng ký chuyên gia và lao động có tay nghề cao mà Việt Nam không đủ khả năng đáp ứng.

- Nhà thầu phải thực hiện các thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, máy móc, thiết bị liên quan đến hợp đồng nhận thầu tại Việt Nam theo quy định của pháp luật Việt Nam.

- Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện hợp đồng liên danh với nhà thầu Việt Nam hoặc sử dụng nhà thầu phụ Việt Nam đã được xác định trong hồ sơ xin cấp giấy phép hoạt động xây dựng.

- Nhà thầu phải mua bảo hiểm theo quy định của pháp luật Việt Nam, bao gồm bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, bảo hiểm tài sản hàng hóa, bảo hiểm thi công xây dựng và các loại bảo hiểm khác liên quan đến hoạt động xây dựng.

- Nhà thầu cần đăng kiểm chất lượng đối với vật tư, thiết bị nhập khẩu và đảm bảo an toàn đối với thiết bị thi công và phương tiện giao thông liên quan đến công trình.

- Nhà thầu phải tuân thủ các quy chuẩn, tiêu chuẩn về quản lý chất lượng công trình, an toàn lao động và bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật Việt Nam.

- Sau khi hoàn thành công trình, nhà thầu phải lập hồ sơ hoàn thành công trình, chịu trách nhiệm bảo hành và quyết toán vật tư, thiết bị nhập khẩu. Nhà thầu cũng phải xử lý vật tư thừa và thanh lý hợp đồng, đồng thời thông báo kết thúc hợp đồng và chấm dứt hoạt động của văn phòng điều hành.

Các loại thuế nào áp dụng đối với thuế nhà thầu?

Căn cứ Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu bao gồm:

- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

- Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.