Cá nhân chạy xe ôm công nghệ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không?

Cá nhân chạy xe ôm công nghệ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không?

Căn cứ điểm c khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Hồ sơ khai thuế

...

5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:

...

c) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thì cá nhân không trực tiếp khai thuế. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh, đồng thời khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh. Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thì tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định.

Như vậy, xe ôm công nghệ được xem là cá nhân kinh doanh. Mối quan hệ giữa tài xế xe ôm công nghệ và doanh nghiệp vận tải được xem là hợp tác kinh doanh (đối tác).

Với trường hợp cá nhân kinh doanh là người lái xe ôm công nghệ có doanh thu thấp hơn 100 triệu trở xuống thì không cần phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP có quy định như sau:

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế và sử dụng hóa đơn

1. Khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân

a) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở xuống thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh doanh thu thực tế trên 01 tỷ đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 01 tỷ đồng. Số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp xác định theo quy định tại Điều 3, Điều 4 Nghị định này;

...

Theo đó, trong trường hợp cá nhân kinh doanh tự xác định được mức doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm đó hộ kinh doanh sẽ không bắt buộc phải thực hiện nộp thuế mà chỉ cần thực hiện thông báo doanh thu cho cơ quan quản lý thuế.

Như vậy, từ năm 2026, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm dưới 1 tỷ đồng sẽ được miễn thuế TNCN.

Cá nhân chạy xe ôm công nghệ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không? (hình ảnh từ Internet)

Doanh thu trên 100 triệu thì cá nhân chạy xe ôm công nghệ nộp thuế TNCN như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Nguyên tắc tính thuế

...

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Do vậy, khi đạt doanh thu trên 100 triệu đồng trên năm dương lịch thì tổ chức, công ty hợp tác kinh doanh với cá nhân lái xe ôm công nghệ có trách nhiệm khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh.

Lưu ý: khoản tiền nộp thay này sẽ được khấu trừ lại doanh thu của tài xế xe ôm công nghệ.

Căn cứ vào khoản 2 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP có quy định về thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế thu nhập cá nhân

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

2. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức doanh thu quy định tại khoản 1 Điều này thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

...

Theo đó, cá nhân xe ôm công nghệ có doanh thu trên 1 tỷ sẽ phải nộp thuế TNDN theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Tổ chức, công ty hợp tác kinh doanh với cá nhân lái xe ôm công nghệ có trách nhiệm khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân xe ôm công nghệ?

Theo quy định tại Mục 3 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế suất thuế TNCN phải nộp đối với hoạt động vận tải của tài xế xe ôm công nghệ có thu nhập trên 100 triệu đồng là 1.5%.

Số thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu + Tiền thưởng) x Thuế suất 1,5%.

Trong đó:

- Doanh thu là tổng doanh thu từ các cuốc xe của tài xế trong năm dương lịch sau khi đã trừ phí dịch vụ của Grab.

- Tiền thưởng bao gồm các khoản thưởng thêm từ cuốc xe, thưởng đạt KPIs, thưởng từ các chương trình khác,... tính trong năm dương lịch đó của tài xế.

Vậy nên, số thuế thu nhập cá nhân của cá nhân xe ôm công nghệ sẽ bằng doanh thu (khoản tiền trên app mà các tài xế kiếm được) x thuế suất 1,5%.

Ví dụ: Anh Nguyễn Công D ký hợp đồng đối tác chạy xe ôm công nghệ với Công ty TNHH Shopee Food. Trong năm 2024, anh D có doanh thu được hưởng là 150 triệu đồng/năm. Số thuế TNCN mà anh D phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNCN = 150 triệu x 1,5% = 2,25 triệu đồng.

Lưu ý: Các khoản tiền thưởng theo doanh thu, tiền thưởng chất lượng phục vụ theo đánh giá sao thì mỗi doanh nghiệp sẽ có cách tính khác nhau.

Theo đó, căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được sửa đổi bởi Điều 1 Luật sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2026 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm từ mức quy định của Chính phủ trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ các chỉ số kinh tế vĩ mô, khả năng cân đối ngân sách, Chính phủ quy định mức doanh thu năm phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

a) Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

b) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;

c) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

d) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản 4 Điều này không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

...

Như đã trích ở Mục 1, Chính phủ quy đinh từ năm 2026 cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng sẽ được miễn thuế TNCN.

Như vậy, thì tùy thuộc vào mức doanh thu cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế TNCN theo quy định như sau:

- Nhóm 1: doanh thu từ dưới 1 tỷ => không phải nộp thuế TNCN

- Nhóm 2: doanh thu từ 1 tỷ đến 3 tỷ

+ Cách 1: nộp thuế TNCN với mức thuế suất 15% tính trên thu nhập tính thuế.

+ Cách 2: Số thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu + Tiền thưởng) x Thuế suất 1,5%.

- Nhóm 3: doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ => nộp thuế TNCN với mức thuế suất 17% tính trên thu nhập tính thuế.

- Nhóm 4: doanh thu trên 50 tỷ trở lên => nộp thuế TNCN với mức thuế suất 20%.

Tổ chức, công ty hợp tác kinh doanh với cá nhân lái xe ôm công nghệ có trách nhiệm khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh.