Bộ hồ sơ về hợp đồng giao khoán cá nhân không có đăng ký kinh doanh để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Công văn 2653 ra sao?

Bộ hồ sơ về hợp đồng giao khoán cá nhân không có đăng ký kinh doanh để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Công văn 2653 ra sao?

Ngày 06/05/2026, Thuế Thành phố Đà Nẵng vừa có Công văn 2653/DAN-QLDN2 năm 2026 Tải về V/v chính sách thuế TNDN.

Trong đó, nội dung ông văn 2653/DAN-QLDN2 năm 2026 hướng dẫn Bộ hồ sơ về hợp đồng giao khoán cá nhân không có đăng ký kinh doanh để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.

- Tại điểm a khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền

...

- Tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn khấu trừ và chứng từ khấu trừ thuế:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

...

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 Chỉnh phủ về về hướng dẫn các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 ngày 14/6/2025:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

...

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Như vậy, căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thực hiện các hạng mục công việc trong công trình xây dựng thì thu nhập của cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân.

Khoản chi phí nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải đáp ứng các quy định khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và có bộ hồ sơ về hợp đồng giao khoán cá nhân không có đăng ký kinh doanh để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN cụ thể như sau:

+ Hợp đồng giao khoán;

+ Biên bản thanh lý hợp đồng;

+ Căn cước công dân của người lao động;

+ Biên bản nghiệm thu sản lượng hoặc biên bản xác nhận công việc hoàn thành;

+ Bảng chấm công;

+ Chứng từ thanh toán theo quy định;

+ Chứng từ khẩu trừ thuế TNCN và các hồ sơ khác… (nếu có).

Bộ hồ sơ về hợp đồng giao khoán cá nhân không có đăng ký kinh doanh để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Công văn 2653 ra sao? (Hình từ Internet)

Mẫu Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán mới nhất theo Thông tư 99?

Ngày 27/10/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.

Theo đó, tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định về Danh mục và biểu mẫu chứng từ kế toán. Trong đó, có mẫu Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán. Cụ thể:

Mẫu Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là mẫu 06 - LĐTL có dạng như sau:

>>> Tải về mẫu 06 - LĐTL Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán

Hướng dẫn ghi mẫu Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán theo Thông tư 99?

Căn cứ Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, dưới đây là hướng dẫn ghi mẫu Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán, cụ thể như sau:

(1) Góc trên bên trái ghi rõ tên đơn vị, bộ phận có bản thanh lý hợp đồng giao khoán.

(2) Ghi rõ ngày, tháng, năm thanh lý hợp đồng, số hiệu bản thanh lý. Ghi rõ họ tên, chức vụ của những người được đại diện cho bên giao khoán và bên nhận khoán.

(3) Ghi rõ số, ngày tháng của hợp đồng được thanh lý. Ghi rõ nội dung công việc đã thực hiện và giá trị của hợp đồng đã thực hiện đến thời điểm thanh lý hợp đồng.

(4)Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ mà bên giao khoán đã thanh toán cho bên nhận khoán từ khi ký hợp đồng đến ngày thanh lý hợp đồng.

(5) Ghi rõ nội dung của từng bên vi phạm hợp đồng (nếu có) và số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng.

(6) Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ bên giao khoán còn phải thanh toán cho bên nhận khoán (Theo tính toán trong hợp đồng, nghiệm thu công việc và số tiền đã thanh toán trước cho nhau) đến khi thanh lý hợp đồng hoặc ngược lại bên giao khoán đã thanh toán quá cho bên nhận khoán.

(7) Sau khi kiểm tra thực tế việc thực hiện hợp đồng, kết quả thực hiện hợp đồng hai bên nhất trí đưa ra kết luận về từng nội dung cụ thể về khối lượng thực hiện, đánh giá chất lượng và kiến nghị, các việc cần làm (nếu có).

(8) Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản. Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán phải có đầy đủ chữ ký của đại diện bên giao khoán và đại diện bên nhận khoán thực hiện hợp đồng.

>>> Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ 1/1/2026 <<<