08 điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 theo Công văn 162/DLA-NVDTPC?

08 điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 theo Công văn 162/DLA-NVDTPC?

Ngày 16/01/2026, Thuế tỉnh Đắk Lắk đã có Công văn 162/DLA-NVDTPC năm 2026 về việc tuyên truyền, phổ biến điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Ngày 14/6/2025, Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 gồm 9 Chương, 11 Điều và có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Theo đó, để các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk kịp thời nắm bắt những điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Thuế tỉnh tuyên truyền, phổ biến một số nội dung như sau:

(1) Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Bổ sung mặt hàng nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100 ml vào đối tượng chịu thuế.

- Quy định điều hòa nhiệt độ có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU (thay cho điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống) thuộc đối tượng chịu thuế;

- Sửa đổi, bổ sung mô tả một số mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (như thuốc lá, rượu, bia, ô tô, tàu bay) để đồng bộ với pháp luật chuyên ngành.

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ thì Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

(2) Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài hoặc bán, ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài.

- Sửa đổi, bổ sung quy định tàu bay, du thuyền thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: “Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch và máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho các mục đích an ninh, quốc phòng, cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy, huấn luyện đào tạo phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp".

- Bổ sung “xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác theo quy định của Chính phủ" vào đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Bỏ quy định "Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ" ra khỏi đối tượng không chịu thuế.

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ thì Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

(3) Người nộp thuế

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định rõ "trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt" để đảm bảo minh bạch chính sách.

- Đồng thời, sửa đổi, bổ sung đồng bộ các quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 về “cơ sở" sản xuất/nhập khẩu/kinh doanh/sản xuất kinh doanh thành “tổ chức, cá nhân" sản xuất/nhập khẩu/kinh doanh sản xuất kinh doanh để thống nhất, đồng bộ về khái niệm.

(4) Căn cứ và phương pháp tính thuế

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 kế thừa quy định hiện hành về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tỷ lệ; đồng thời bổ sung quy định về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tuyệt đối và cách xác định số thuế TTĐB phải nộp như sau:

Trong đó:

- Thuế TTĐB theo tỷ lệ phần trăm = giá tính thuế x thuế suất

- Thuế TTĐB tuyệt đối = lượng hàng hóa chịu thuế x mức thuế tuyệt đối

(5) Giá tính thuế

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 kế thừa quy định hiện hành về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của nhà sản xuất và nhà nhập khẩu.

- Bổ sung quy định về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có gắn liền với dịch vụ cho thuê một phần hoặc bộ phận của hàng hóa đỏ thì giá tỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tỉnh thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương, có bao gồm giá của bộ phận được cho thuê, được bán tại thời điểm phát sinh để bao quát trường hợp phát sinh trong thực tế.

- Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

- Sửa đổi quy định rõ giá tính thuế đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng cho khách và số tiền đổi trả cho khách không sử dụng hết (nếu có).

(6) Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung quy định về thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

- Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

(7) Thuế suất

Tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định thuế suất và mức thuế tuyệt đối thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong đó:

- Đối với mặt hàng thuốc lá:

+ Giữ nguyên mức thuế suất 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối theo lộ trình tăng từng năm trong giai đoạn từ năm 2027 đến năm 2031 để góp phần đạt mục tiêu giảm tỷ lệ sử dụng thuốc lá trong nhóm nam từ 15 tuổi trở lên theo Chiến lược Phòng chống tác hại của thuốc lá 2021-2030 và hướng tới đạt tỷ trọng thuế trên giá bán lẻ thuốc lá theo khuyến nghị của WHO (75%).

+ Mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá điếu tại điểm a mục 1 phần 1 của Biểu thuế áp dụng với bao thuốc lá có 20 điều.

+ Mức thuế tuyệt đối đối với xì gà áp dụng với xì gà có trọng lượng 20g/điều.

+ Chính phủ hướng dẫn quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với đối với bao thuốc lá khác 20 điều, xì gà có trọng lượng khác 20g/điều.

- Mặt hàng rượu, bia: Quy định thuế suất theo tỷ lệ phần trăm tăng theo lộ trình từng năm trong giai đoạn từ năm 2027 đến năm 2031 để đạt mục tiêu tăng giá bản rượu, bia theo khuyến nghị tăng thuế của WHO.

- Mặt hàng ôtô:

+ Quy định xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện theo quy định của Chính phủ, xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng do Chính phủ quy định; xe ô tô chạy bằng khí thiên nhiên: Áp dụng thuế suất bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe chạy xăng, dầu cùng loại.

+ Tăng thuế suất đối với mặt hàng xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép, xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng theo lộ trình tăng 3%/năm trong 3 năm từ năm 2027 -2029.

- Mặt hàng nước giải khát: Quy định lộ trình áp dụng thuế suất đối với nước giải khát theo Tiêu chuẩn Việt Nam (TCVN), có hàm lượng đường trên 5g/100ml với mức thuế suất theo lộ trình như sau: Từ 01/01/2027 áp dụng thuế suất 8%; từ 01/01/2028 áp dụng thuế suất 10%.

(8) Hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bỏ quy định cho phép hoàn thuế đối với “hàng hóa tạm nhập, tái xuất”; sửa đổi quy định rõ hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài và việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ thực hiện đối với số lượng hàng hoá thực tế xuất khẩu ra nước ngoài.

- Sửa đổi, bổ sung quy định không áp dụng hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động;

- Bổ sung quy định hoàn thuế đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khẩu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học....

Tải về Công văn 162/DLA-NVDTPC năm 2026

Xem thêm:

>> Điểm mới Nghị định 360/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

>> Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2026 và văn bản hướng dẫn?

>> 04 lưu ý triển khai Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 từ 01/01/2026 theo Công văn 2243/HQKV18-NV?

08 điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 theo Công văn 162/DLA-NVDTPC? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là ai theo quy định hiện hành?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Như vậy, người nộp thuế tiêu thu đặc biệt là tổ chức cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Người nộp thuế được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp nào?

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định như sau:

Giảm thuế

1. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.

2. Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

3. Thủ tục, hồ sơ giảm thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Như vậy, theo quy định trên, được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt khi:

- Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

Lưu ý: Thủ tục, hồ sơ giảm thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.