Người lao động được công ty thưởng cổ phiếu có phải chịu thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Người lao động được công ty thưởng cổ phiếu có phải chịu thuế TNCN không?
• Người lao động được công ty thưởng cổ phiếu thì khai thuế TNCN thế nào?
• Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công thế nào?

Người lao động được công ty thưởng cổ phiếu có phải chịu thuế TNCN không?

Căn cứ theo khoản 11 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Khai thuế, quyết toán thuế

...

11. Khai thuế từ tiền lương, tiền công đối với thu nhập từ thưởng bằng cổ phiếu.

Cá nhân khi nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công. Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu nhập từ tiền lương tiền công.

Như vậy, người lao động nhận cổ phiếu thưởng là thì đây là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Tuy nhiên, người lao động sẽ không phải chịu thuế TNCN ngay tại thời điểm nhận thưởng mà khi tiến hành chuyển nhượng cổ phiếu thì người lao động mới phải chịu thuế TNCN đối với phần lợi nhuận thu được từ việc chuyển nhượng.

Người lao động được công ty thưởng cổ phiếu có phải chịu thuế TNCN không?

Người lao động được công ty thưởng cổ phiếu thì khai thuế TNCN thế nào?

Căn cứ theo tiết d1 điểm d khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

Hồ sơ khai thuế

...

5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:

...

d) Tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn. Cụ thể như sau:

d.1) Đối với cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại như sau:

Đối với chứng khoán thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư.

Đối với chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay như sau: chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán; chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông; chứng khoán không thuộc trường hợp quy định nêu tại đoạn này thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là tổ chức phát hành chứng khoán.

...

Dựa theo quy định trên, người lao động được công ty thưởng cổ phiếu thì công ty có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại như sau:

Khi chứng khoán giao dịch qua Sở giao dịch chứng khoán:

- Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, hoặc công ty quản lý quỹ có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay.

Khi chứng khoán không qua Sở giao dịch:

- Nếu là chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán, trách nhiệm vẫn thuộc về công ty chứng khoán hoặc ngân hàng thương mại.

- Nếu là chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông, thì công ty chứng khoán đó sẽ khai thuế thay.

- Nếu không thuộc các trường hợp trên, tổ chức phát hành chứng khoán sẽ có trách nhiệm khai thuế thay.

Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công thế nào?

Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, cụ thể:

Theo đó, thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập, cách tính thuế TNCN như sau:

Số thuế tính theo từng bậc thu nhập = Thu nhập tính thuế của bậc thu nhập × Thuế suất tương ứng của bậc thu nhập