Phụ cấp nhà ở có được miễn thuế TNCN 2026 không?

Phụ cấp nhà ở có được miễn thuế TNCN 2026 không?

Căn cứ tại Mục 1 Chương III Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN thì Phụ cấp nhà ở không thuộc các khoản được miến thuế TNCN.

Tuy nhiên tại điểm h khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết về thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau:

Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

2. Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động dưới mọi hình thức:

a) Tiền tham gia đề tài, dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao;

[...]

h) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)

Trường hợp người lao động được hưởng lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động đối với khoản lợi ích này, bao gồm cả tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có).

Trường hợp tiền thuê nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có);

[...]

Như vậy phụ cấp nhà ở không thuộc các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Nếu khoản phụ cấp hoặc hỗ trợ nhà ở được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.

Tuy nhiên đối với khoản tiền thuê nhà, tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động thì khoản lợi ích này chỉ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo).

Như vậy, không phải phụ cấp nhà ở được miễn thuế TNCN mà chỉ có khoản lợi ích từ tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay được khống chế mức tính vào thu nhập chịu thuế tối đa bằng 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động tại đơn vị. Phần chi trả vượt quá mức 15% này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Lưu ý: Kết luận trên chỉ áp dụng khi khoản hỗ trợ, phụ cấp nhà ở được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

*Trên đây là nội dung Phụ cấp nhà ở có được miễn thuế TNCN 2026 không?

Phụ cấp nhà ở có được miễn thuế TNCN 2026 không? (Hình từ Internet)

Phụ cấp nhà ở có cần phải ghi trong hợp đồng lao động không?

Căn cứ tại tiết c2 điểm c khoản 5 Điều 3 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH nêu như sau:

Điều 3. Nội dung chủ yếu của hợp đồng lao động

[...]

5. Mức lương theo công việc hoặc chức danh, hình thức trả lương, kỳ hạn trả lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác được quy định như sau:

[...]

c) Các khoản bổ sung khác theo thỏa thuận của hai bên như sau:

c1) Các khoản bổ sung xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động và trả thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương;

c2) Các khoản bổ sung không xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động, trả thường xuyên hoặc không thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương gắn với quá trình làm việc, kết quả thực hiện công việc của người lao động.

Đối với các chế độ và phúc lợi khác như thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác thì ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Như vậy Phụ cấp nhà ở cần phải được ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Thời điểm khấu trừ và căn cứ xác định số thuế phải khấu trừ được xác định khi nào?

Căn cứ tại Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về thời điểm khấu trừ và căn cứ xác định số thuế phải khấu trừ như sau:

[1] Thời điểm thực hiện khấu trừ:

- Đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam quy định tại khoản 3 Điều 43 Nghị định này là thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú;

- Đối với chủ quản nền tảng thương mại điện tử là thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán theo quy định của nền tảng.

[2] Xác định số thuế phải khấu trừ:

- Số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế suất trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam. Trong đó:

+ Tỷ lệ % thuế suất thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

+ Doanh thu phát sinh tại Việt Nam là số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng do tổ chức kinh doanh tại Việt Nam chi trả hoặc chủ quản nền tảng thu hộ;

- Trường hợp tổ chức kinh doanh tại Việt Nam, chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ trên cơ sở dữ liệu và thông tin sẵn có thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % thuế suất cao nhất theo quy định tại pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân.

*Bài viết Phụ cấp nhà ở có được miễn thuế TNCN 2026 không?