Hạch toán chi phí hiếu hỉ vào tài khoản nào Thông tư 99/2025/TT-BTC?

Hạch toán chi phí hiếu hỉ vào tài khoản nào Thông tư 99/2025/TT-BTC?

Căn cứ Phần B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC Việc hạch toán chi phí hiếu hỉ phụ thuộc vào nguồn chi:

[1] Trường hợp chi từ Quỹ phúc lợi

Trường hợp doanh nghiệp có Quỹ phúc lợi thì hạch toán chi phí hiếu hỉ cho nhân viên vào TK 3532 – Quỹ phúc lợi

TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, trong đó TK 3532 là Quỹ phúc lợi. Quỹ này được trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN.

Khi dùng quỹ phúc lợi để chi cho người lao động thì ghi: Nợ TK 3532/Có TK 111, 112,...

[2] Trường hợp doanh nghiệp không chi từ Quỹ phúc lợi mà hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ

Nếu doanh nghiệp không chi từ Quỹ phúc lợi mà hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ có thể hạch toán vào tài khoản chi phí tương ứng với bộ phận của người lao động hoặc chi phí chung:

- TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp nếu doanh nghiệp xác định đây là chi phí quản lý chung.

Hạch toán chi phí hiếu hỉ vào tài khoản nào Thông tư 99/2025/TT-BTC? (Hình từ Internet)

Chi phí hiếu hỉ được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN tối đa là bao nhiêu?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:

[...]

4. Phần chi vượt mức quy định đối với các khoản chi sau:

d) Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác, cụ thể như sau:

d1) Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm;

d2) Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế);

Mức khống chế đối với chi đám hiếu hỉ cho người lao động khi tính thuế TNDN không được xác định riêng cho từng khoản chi, mà được tính chung trong tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

Cụ thể, tổng các khoản chi phúc lợi, trong đó có chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động, không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Trong đó: 01 tháng lương bình quân thực tế = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm / 12 tháng.

Trường hợp doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng thì lấy quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động.

Như vây, chi đám hiếu hỷ không có mức trần riêng cho từng người hoặc từng lần chi; khoản này được cộng chung với các khoản phúc lợi khác và tổng mức được tính vào chi phí được trừ tối đa bằng 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Điều kiện chi phí đám hiếu hỉ cho nhân viên được trừ khi tính thuế TNDN là gì?

Ngoài điều kiện về mức trần nêu trên, căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP chi phí đám hiếu hỷ cho nhân viên được vào chi phí hợp lý được trừ thuế TNDN khi đáp ứng được các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Lưu ý: Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày, tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì cũng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.

Ngoài ra Thuế tỉnh An Giang ban hành Công văn 1523/AGI-QLDN1 năm 2026 tải về hướng dẫn về trừ thuế TNDN đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động như sau:

Phần chỉ cho các khoản mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động phải thoả mãn các điều kiện trên và không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Các khoảng chi này phải có đầy đủ hoá đơn chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thuế. Đồng thời nội dung các khoảng chi mang tính chất phúc lợi cho Người lao động phải được quy định rõ trong quy chế chi tiêu nội bộ của Công ty.