Hướng dẫn cách đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh năm 2024?

Nội dung chính

• Giảm trừ gia cảnh được hiểu như thế nào?
• Mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc hiện nay là bao nhiêu?
• Người phụ thuộc hiện nay bao gồm những ai?
• Điều kiện để được tính là người phụ thuộc phải đáp ứng những điều kiện gì?
• Hướng dẫn cách đăng ký người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế để được giảm trừ gia cảnh năm 2024?

Giảm trừ gia cảnh được hiểu như thế nào?

Căn cứ tại điểm a khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định giảm trừ gia cảnh như sau:

Điều 9. Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:

1. Giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007; khoản 4, Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân bổ sung 2012; Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:

a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.

Như vậy, giảm trừ gia cảnh được hiểu là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Hướng dẫn cách đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh năm 2024? (Hình từ Internet)

Mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ tại điểm b khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định được sửa đổi bởi Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định mức giảm trừ gia cảnh như sau:

+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Người phụ thuộc hiện nay bao gồm những ai?

Theo điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì người phụ thuộc của người nộp thuế là cá nhân cư trú bao gồm:

* Con của người nộp thuế

Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:

- Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).

- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

- Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

* Người phụ thuộc khác của người nộp thuế

- Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điệu kiện tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC bao gồm:

+ Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.

+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.

+ Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.

+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Điều kiện để được tính là người phụ thuộc phải đáp ứng những điều kiện gì?

Theo điểm đ, điểm e khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định để được tính là người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

+ Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

+ Người khuyết tật, không có khả năng lao động theo hướng dẫn tại tiết đ.1.1 điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC là những người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,...).

Hướng dẫn cách đăng ký người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế để được giảm trừ gia cảnh năm 2024?

Căn cứ tại điểm g, tiết h.2.1.2 điểm h khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Tiểu mục 3 Mục 3 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 quy trình đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh như sau:

Bước 1: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc bao gồm:

* Đối với cá nhân nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế, hồ sơ bao gồm:

- Theo mẫu số 07/ĐK-NPT-TNCN 07/ĐK-NPT-TNCN: Bản đăng ký người phụ thuộc.

- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm g khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC

- Trường hợp người phụ thuộc do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng phải lấy xác nhận của Ủy ban nhân dân xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Theo mẫu số 07/XN-NPT-TNCN 07/XN-NPT-TNCN: Phụ lục bảng kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng.

* Cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thông qua tổ chức:

- Cá nhân trả thu nhập thì nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 Mục III công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tổng hợp theo Phụ lục Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh mẫu số 07/THĐK-NPT-TNCN 07/THĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục 2 Thông tư số 80/2021/TT-BTC và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận:

- Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.

- Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.

- Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.

Lưu ý: Trong vòng 03 tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký, người nộp thuế cần nộp đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc cho doanh nghiệp hoặc cơ quan thuế. Nếu quá thời gian trên thì sẽ không được giảm trừ và cơ quan thuế sẽ điều chỉnh lại số tiền thuế cần nộp.