Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài là chủ công ty TNHH MTV từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam có phải nộp thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài là chủ công ty TNHH MTV từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam có phải nộp thuế TNCN không?
• Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài được xác định như thế nào?
• Mẫu Thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài mới nhất năm 2024?

Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài là chủ công ty TNHH MTV từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam có phải nộp thuế TNCN không?

Căn cứ Điều 2 Thông tư 186/2010/TT-BTC quy định về lợi nhuận chuyển ra nước ngoài như sau:

Điều 2. Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài

1. Lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư này là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định.

2. Lợi nhuận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài có thể bằng tiền hoặc bằng hiện vật.

- Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng tiền theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối;

- Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng hiện vật và thực hiện quy đổi giá trị hiện vật theo quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu hàng hoá và quy định của pháp luật liên quan.

Ngoài ra, căn cứ điểm c khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế TNCN như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

...

c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.”

...

Bên cạnh đó, căn cứ Công văn 2043/TCT-DNNCN năm 2024 quy định về chính sách thuế TNCN chuyển lợi nhuận ra nước ngoài như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, về nguyên tắc từ ngày 01/01/2015, trường hợp Công ty TNHH một thành viên do cá nhân nước ngoài làm chủ, có phát sinh lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 186/2010/TT-BTC thì lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ Công ty TNHH một thành viên sau khi đã nộp thuế TNDN không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài là chủ công ty TNHH MTV từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam là các khoản lợi nhuận, lợi tức hợp pháp mà nhà đầu tư được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định.

Theo quy định, thì lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty TNHH là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Tuy nhiên, riêng đối với lợi tức của chủ Công ty TNHH MTV là cá nhân thì không được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn.

Như vậy, lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài là chủ công ty TNHH MTV từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi đã hoàn thành nộp thuế TNDN và các nghĩa vụ tài chính khác cho nhà nước sẽ không phải nộp thuế TNCN.

Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài là chủ công ty TNHH MTV từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam có phải nộp thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài được xác định như thế nào?

Căn cứ Điều 3 Thông tư 186/2010/TT-BTC quy định về xác định lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài.

Theo đó, lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm của nhà đầu tư nước ngoài được xác định như sau:

Trong đó:

- Lợi nhuận được chia trong năm là lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu tư trực tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, tờ khai quyết toán thuế TNDN của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư;

- Lợi nhuận khác bao gồm các khoản như khoản lợi nhuận chưa chuyển hết từ các năm trước chuyển sang;

- Khoản đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng: khoản nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các khoản chi của nhà đầu tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

Lưu ý: Nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam của năm phát sinh lợi nhuận trong trường hợp trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận vẫn còn số lỗ luỹ kế sau khi đã chuyển lỗ.

Mẫu Thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài mới nhất năm 2024?

Thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hiện nay được sử dụng theo Mẫu ban hành kèm theo Thông tư 186/2010/TT-BTC.

Tải về Mẫu Thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài mới nhất năm 2024 tại đây.

Trân trọng!