Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn như thế nào?

Nội dung chính

• Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn như thế nào?
• Thu nhập từ đầu tư vốn gồm các khoản thu nhập nào?
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là khi nào?

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn như thế nào?

Căn cứ quy định khoản 4 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

4. Cách tính thuế

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp =Thu nhập tính thuế X Thuế suất 5%

Như vậy, để xác định số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp thì cần phải xác định được khoản thu nhập tính thuế. Sau đó lấy thu nhập tính thuế nhân cho thế suất.

Cụ thể công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 5%

Lưu ý: Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn (thu nhập tính thuế) là tổng số các khoản thu nhập từ đầu tư vốn mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

Quy định kể trên áp dụng đối với cá nhân cư trú.

Thu nhập từ đầu tư vốn gồm các khoản thu nhập nào?

Căn cứ quy định khoản 3 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

....

3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

a) Tiền lãi cho vay;

b) Lợi tức cổ phần;

c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

....

Như vậy, thu nhập từ đầu tư vốn gồm các khoản thu nhập sau đây:

- Tiền lãi cho vay;

- Lợi tức cổ phần;

- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn như thế nào? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là khi nào?

Căn cứ quy định khoản 3 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:

a) Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

d) Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

....

Như vậy, thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Bên cạnh đó cũng có một số trường hợp đặc biệt khác có thời điểm xác định thu nhập tính thuế như sau:

- Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

- Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

- Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

- Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

Trân trọng!