Kết chuyển thuế GTGT là gì? Hướng dẫn kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ?

Nội dung chính

• Kết chuyển thuế GTGT là gì? Hướng dẫn kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ như thế nào?
• Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa được xác định như thế nào?
• Thuế suất GTGT 5% áp dụng với hàng hóa nào?

Kết chuyển thuế GTGT là gì? Hướng dẫn kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ như thế nào?

Kết chuyển thuế GTGT là việc bù trừ giữa số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra mà doanh nghiệp phải nộp để xác định được chính xác tổng số thuế doanh nghiệp phải thực nộp vào ngân sách nhà nước. Có 02 trường hợp kết chuyển thuế GTGT:

- Kết chuyển sang kỳ sau: Khi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

- Hoàn thuế GTGT: Khi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Bên cạnh đó, việc hướng dẫn kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ được thực hiện như sau:

Bước 1: Xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Số thuế GTGT đầu ra phải nộp = Tổng số phát sinh Nợ TK 3331 trong kỳ - Tổng số phát sinh Có TK 3331 trong kỳ

Bước 2: Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số phát sinh Có TK 1331 trong kỳ - Tổng số phát sinh Nợ TK 1331 trong kỳ

Bước 3: So sánh số thuế GTGT đầu ra và đầu vào

[1] Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra

Doanh nghiệp được kết chuyển số thuế GTGT đầu vào còn lại sang kỳ sau.

Bút toán:

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu vào được kết chuyển

[2] Trường hợp 2: Số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp phải nộp số thuế GTGT chênh lệch vào ngân sách nhà nước.

Bút toán:

Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu vào được kết chuyển

Có TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định

Nợ TK 3333: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

*Lưu ý:

- Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc kết chuyển thuế GTGT.

- Doanh nghiệp cần cập nhật và theo dõi thường xuyên các quy định về thuế GTGT để đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Kết chuyển thuế GTGT là gì? Hướng dẫn kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ? (Hình từ Internet)

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa được xác định như thế nào?

Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa được xác định như sau:

[1] Đối với hàng hóa do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT.

[2] Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

[3] Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường: Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.

[4] Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường: Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.

[5] Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

[6] Đối với hàng hóa dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho: Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

[7] Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Giá tính thuế GTGT là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

[8] Đối với hàng hóa được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thuế suất GTGT 5% áp dụng với hàng hóa nào?

Theo quy định khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013; sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014; có điểm bị bãi bỏ bởi khoản 3 Điều 3 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014, thuế suất GTGT 5% áp dụng với hàng hóa như sau:

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt.

- Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

- Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến trừ Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

- Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá.

- Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.

- Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo.

- Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

- Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số được xuất bản, nhập khẩu, phát hành.

Trân trọng!