Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất không?

Nội dung chính

• Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
• Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất không?
• Cách hạch toán thu nhập được hưởng ưu đãi về thuế suất như thế nào?

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Trong nội dung quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và các văn bản pháp luật có liên quan đều chưa có định nghĩa cụ thể về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên dựa trên thực tế áp dụng thì có thể hiểu về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là các chính sách, quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm khuyến khích, thúc đẩy các hoạt động kinh tế - xã hội. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có thể được áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc các ngành, lĩnh vực, địa bàn cụ thể hoặc các doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện, tiêu chí nhất định.

Có hai hình thức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp chính:

- Ưu đãi về thuế suất: Là việc áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường.

- Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế: Là việc miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong một thời gian nhất định.

Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất không?(Hình từ Internet)

Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất không?

Theo Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

...

4. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

Theo đó, đối với doanh nghiệp có đủ điều kiện để áp dụng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau cùng một khoản thu nhập và cùng một thời điểm thì doanh nghiệp chỉ được áp dụng 01 ưu đãi thuế và được lựa chọn mức ưu đãi thuế có lợi nhất cho doanh nghiệp

Cách hạch toán thu nhập được hưởng ưu đãi về thuế suất như thế nào?

Theo Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

...

Theo đó, đối với việc ưu đãi về thuế suất chỉ dáp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Khi doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế

Trong trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Trân trọng!