Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Nội dung chính

• Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được trừ khi tính thuế TNDN không?
• 14 khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN năm 2024?
• Công thức tính thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế là gì?

Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Tại điểm 2.15 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

....

2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

Như vậy, hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà vẫn được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có đủ chứng từ thanh toán hóa đơn điện nước.

Đối với trường hợp công ty trực tiếp thanh toán cho nhà cung cấp, ngoài hóa đơn tiền điện nước, công ty cần có thêm hợp đồng thuê trụ sở công ty/địa điểm/mặt bằng kinh doanh và chứng từ thanh toán.

Đối với trường hợp công ty thanh toán với chủ nhà, ngoài hóa đơn tiền điện nước, công ty cần có thêm hợp đồng thuê trụ sở công ty/địa điểm/mặt bằng kinh doanh và chứng từ thanh toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà.

Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được trừ khi tính thuế TNDN không? (Hình từ Internet)

14 khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN năm 2024?

Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 và khoản 4 Điều 1 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 có quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN bao gồm:

(1) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện được trừ, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.

(2) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính.

(3) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.

(4) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định.

(5) Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng.

(6) Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

(7) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật.

(8) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật.

(9) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

(10) Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.

(11) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp.

(12) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

(13) Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định của pháp luật.

(14) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Công thức tính thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế là gì?

Tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 có quy định phương pháp tính thuế thuế TNDN như sau:

Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này.

2. Phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này được thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Như vậy, thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được tính theo công thức sau:

Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Trân trọng!