Trường hợp nào miễn thuế xây dựng nhà ở?

Nội dung chính

• Trường hợp nào miễn thuế xây dựng nhà ở?
• Xây dựng nhà ở có cần giấy phép hay không?
• Nếu xây dựng nhà ở có cần giấy phép thì xin ở đâu?

Trường hợp nào miễn thuế xây dựng nhà ở?

Căn cứ theo Công văn 3700/TCT/DNK năm 2004 có hướng dẫn như sau:

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình, nhưng hiện nay nhiều nhà thầu xây dựng khi nhận thầu xây dựng (nhất là nhà ở của người dân) không thực hiện kê khai nộp thuế theo đúng Luật;

Theo Công văn 3381/TCT-CS năm 2008 hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNDN của tổ chức, cá nhân người nhận thầu xây dựng nhà cụ thể như:

Căn cứ các quy định trên:

- Tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà (sau gọi là bên nhận thầu xây dựng) cho các hộ gia đình là người nộp thuế. Bên nhận thầu xây dựng có nghĩa vụ phải đăng ký, kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi có trụ sở kinh doanh (nếu tổ chức, cá nhân là cơ sở có hoạt động kinh doanh thường xuyên) hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình (nếu tổ chức, cá nhân không có hoạt động kinh doanh thường xuyên hoặc có trụ sở kinh doanh ở một địa phương nhưng nhận thầu xây dựng công trình tại địa phương khác tỉnh, thành phố).

- Trường hợp cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và có đủ cơ sở xác định tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà ở của các hộ gia đình – bên nhận thầu – không thực hiện đăng ký kê khai, nộp thuế đối với hoạt động nhận thầu xây dựng thì cơ quan thuế có quyền truy thu đủ số thuế GTGT và thuế TNDN theo các quy định trên. Hộ gia đình chỉ là người đi thuê xây dựng nhà ở, không phải là bên nhận thầu xây dựng nên không phải là người nộp thuế vì vậy không thực hiện truy thu thuế đối với hộ gia đình (Tổng cục Thuế đã có công văn số 3700 TCT/DNK ngày 11/11/2004 về việc này).

Mặt khác, theo quy định tại Công văn 2010/TCT-CS năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế như sau:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp, gia đình ông/bà Nguyễn Duy Linh tự xây dựng nhà thì không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân. Trường hợp, gia đình ông/bà Nguyễn Duy Linh thuê nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho gia đình thì nhà thầu xây dựng nêu trên phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

Thông qua hướng dẫn các Công văn trên, thuế xây dựng nhà ở được hiểu là các loại thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở bao gồm: Thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN.

Thông thường, tổ chức hay cá nhân nhận thầu xây dựng nhà ở có nghĩa vụ phải nộp thuế xây dựng với cơ quan thuế ở 01 trong các nơi như sau:

- Cơ quan thuế tại địa phương nơi đăng ký kinh doanh.

- Cơ quan thuế nơi thực hiện xây dựng nhà trong trường hợp không có hoạt động kinh doanh thường xuyên hoặc có trụ sở kinh doanh ở một địa phương nhưng nhận thầu xây dựng công trình tại địa phương khác tỉnh.

- Hộ gia đình, cá nhân thuê dịch vụ xây dựng của bên nhà thầu sẽ không có nghĩa vụ nộp loại thuế này.

Mặt khác, việc miễn thuế xây dựng nhà ở chỉ được áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân tự xây dựng nhà.

Trường hợp nào miễn thuế xây dựng nhà ở? (Hình từ Internet)

Xây dựng nhà ở có cần giấy phép hay không?

Căn cứ tại Điều 89 Luật Xây dựng 2014 sửa đổi bởi khoản 30 Điều 1 Luật Xây dựng sửa đổi 2020 có quy định như sau:

Quy định chung về cấp giấy phép xây dựng

1. Công trình xây dựng phải có giấy phép xây dựng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp cho chủ đầu tư theo quy định của Luật này, trừ các trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các trường hợp được miễn giấy phép xây dựng gồm:

....

i) Công trình xây dựng cấp IV, nhà ở riêng lẻ ở nông thôn có quy mô dưới 07 tầng và thuộc khu vực không có quy hoạch đô thị, quy hoạch xây dựng khu chức năng hoặc quy hoạch chi tiết xây dựng điểm dân cư nông thôn đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt; công trình xây dựng cấp IV, nhà ở riêng lẻ ở miền núi, hải đảo thuộc khu vực không có quy hoạch đô thị, quy hoạch xây dựng khu chức năng; trừ công trình, nhà ở riêng lẻ được xây dựng trong khu bảo tồn, khu di tích lịch sử - văn hóa;

.....

Như vậy, về nguyên tắc, việc xây dựng nhà ở phải có giấy phép xây dựng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp xây dựng nhà ở như sau:

- Nhà ở tại nông thôn có quy mô dưới 07 tầng và thuộc khu vực không có quy hoạch đô thị, quy hoạch xây dựng khu chức năng hoặc quy hoạch chi tiết xây dựng điểm dân cư nông thôn đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

- Nhà ở tại miền núi, hải đảo thuộc khu vực không có quy hoạch đô thị, quy hoạch xây dựng khu chức năng.

- Nhà ở có quy mô dưới 07 tầng thuộc dự án đầu tư xây dựng khu đô thị, dự án đầu tư xây dựng nhà ở có quy hoạch chi tiết 1/500 đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Nếu xây dựng nhà ở có cần giấy phép thì xin ở đâu?

Theo quy định Điều 103 Luật Xây dựng 2014 sửa đổi bởi khoản 37 Điều 1 Luật Xây dựng sửa đổi 2020 về thẩm quyền cấp, điều chỉnh, gia hạn, cấp lại và thu hồi giấy phép xây dựng như sau:

Thẩm quyền cấp, điều chỉnh, gia hạn, cấp lại và thu hồi giấy phép xây dựng

....

3. Ủy ban nhân dân cấp huyện cấp giấy phép xây dựng đối với công trình cấp III, cấp IV và nhà ở riêng lẻ trên địa bàn do mình quản lý.

......

Qua đó, nếu xây dựng nhà ở có cần giấy phép thì chủ đầu tư cần thực hiện thủ tục xin giấy phép xây dựng tại Ủy ban nhân dân cấp huyện nơi diễn ra hoạt động xây nhà.

*Lưu ý: Nhà ở được đề cập trong bài viết được là nhà ở riêng lẻ

Trân trọng!