Hướng dẫn xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử?

Nội dung chính

• Hướng dẫn xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử?
• Hóa đơn được xuất khi sử dụng voucher điện tử có cần phải ghi tỷ lệ chiết khấu không?
• Xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử vào thời điểm nào?

Hướng dẫn xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử?

Căn cứ theo Công văn 48918/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về lập hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.

...

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

....

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty TNHH Siberian Health Quốc Tế bán hàng hóa có hình thức khuyến mại tặng kèm theo phiếu mua hàng theo đúng quy định của pháp luật thì Công ty không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng tặng kèm theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC .

Khi khách hàng sử dụng phiếu mua hàng để mua hàng tại Công ty, Công ty có trách nhiệm lập hóa đơn theo quy định tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC .

Đề nghị Công ty TNHH Siberian Health Quốc Tế căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện.

Thông qua hướng dẫn trên, trường hợp công ty bán hàng hóa có hình thức khuyến mại tặng kèm theo phiếu mua hàng (voucher) thì không phải cần kê khai, tính thuế GTGT đối với voucher điện tử.

Mặt khác, khi khách hàng sử dụng vocher điện tử tại công ty, thì công ty có trách nhiệm xuất hóa đơn cho khách hàng và nội dung hóa đơn phải đảm bảo các yêu cầu như sau:

- Đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Không được tẩy xóa, sửa chữa.

- Phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ.

- Chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống.

Trường hợp hoá đơn tự in hoặc hoá đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hoá đơn thì không phải gạch chéo.

Hướng dẫn xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử? (Hình từ Internet)

Hóa đơn được xuất khi sử dụng voucher điện tử có cần phải ghi tỷ lệ chiết khấu không?

Theo điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung của hóa đơn như sau:

Nội dung của hóa đơn

....

6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

....

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

....

Như vậy, hóa đơn được xuất khi sử dụng voucher điện tử bắt buộc phải ghi tỷ lệ chiết khấu đối với khách hàng. Việc xác định giá tính thuế GTGT trong trường hợp này được thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử vào thời điểm nào?

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử được xác định như sau:

[1] Trường hợp sử dụng voucher đối với dịch vụ: Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nếu người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ:

- Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế.

- Thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật.

- Tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng.

[2] Trường hợp sử dụng voucher đối với hàng hóa: Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho khách hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trân trọng!