Thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên là thuế trực thu hay gián thu?

Nội dung chính

• Thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên là thuế trực thu hay thuế gián thu?
• Đối tượng nào nộp thuế thu nhập cá nhân?
• Đối tượng nào nộp thuế tài nguyên?

Thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên là thuế trực thu hay thuế gián thu?

Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế đồng thời là người chịu tthuế. Thực tế, thuế trực thu thường đánh vào thu nhập, tài sản hoặc lợi nhuận của cá nhân hoặc tổ chức. Thuế trực thu bao gồm các loại thuế như sau: Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp,....

Thuế gián thu là loại thuế mà mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế. Nói cách khác, người nộp thuế chỉ là người trung gian thu thuế cho người chịu thuế. Thuế gián thu thường đánh vào hàng hóa, dịch vụ vào người tiêu dùng. Thuế gián thu bao gồm các loại thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,...

Như vậy, thông qua khái niệm trên, thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, người nộp thuế TNCN đồng thời là người chịu thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật gồm: Tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư,...

Ngược lại, thuế tài nguyên là thuế gián thu đánh vào giá trị của tài nguyên thiên nhiên được khai thác. Người nộp thuế thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên. Người chịu thuế thuế tài nguyên là người tiêu dùng tài nguyên thiên nhiên.

Thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên là thuế trực thu hay gián thu? (Hình từ Internet)

Đối tượng nào nộp thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật. Trong đó:

- Thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.

- Thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.

[1] Cá nhân cư trú là người đáp ứng đủ điều kiện dưới đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

+ Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.

+ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại nơi ở đăng ký thường trú Việt Nam nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.

[2] Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng đủ điều kiện trên.

Đối tượng nào nộp thuế tài nguyên?

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế tài nguyên 2009 sửa đổi bởi khoản 2 Điều 67 Luật Dầu khí 2022, đối tượng nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên, trừ trường hợp khai thác tài nguyên đối với mỏ, cụm mỏ, lô dầu khí khai thác tận thu theo quy định của pháp luật về dầu khí.

Trong một số trường hợp cụ thể, người nộp thuế tài nguyên được xác định như sau:

- Doanh nghiệp khai thác tài nguyên được thành lập trên cơ sở liên doanh thì doanh nghiệp liên doanh là người nộp thuế.

- Bên Việt Nam và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên thì trách nhiệm nộp thuế của các bên phải được xác định cụ thể trong hợp đồng hợp tác kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua và tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận bằng văn bản về việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác thì tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế

Trân trọng!