Có được áp dụng ưu đãi thuế TNDN địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp?

Nội dung chính

• Có được áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN của địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đối với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp?
• Ưu đãi thuế TNDN 20% trong 10 năm áp dụng với doanh nghiệp nào?
• Ưu đãi thuế suất thuế TNDN không áp dụng đối với khoản thu nào?

Có được áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN của địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đối với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp?

Căn cứ theo Công văn 4626/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế TNDN như sau:

Tại khoản 8 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định

...

Tại khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 quy định

....

Tại khoản 3 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định:

.....

Tại khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ) quy định:

....

Tại khoản 2, khoản 3 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định:

....

Căn cứ các quy định nêu trên, pháp luật thuế TNDN không quy định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp theo mức áp dụng địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Do vậy, thu nhập của các doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư tại khu Công nghiệp, Cụm công nghiệp không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN như địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn.

Đối với thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thi không áp dụng ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ.

Đối với thu nhập của Công ty từ dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài địa bàn ưu đãi thuế thì khoản thu nhập này không thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn ưu đãi đầu tư.

Thông qua hướng dẫn Công văn trên, hiện nay pháp luật thuế TNDN không quy định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp được áp dụng theo mức ưu đãi địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Chính vì vậy, không được áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN của địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đối với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp.

Có được áp dụng ưu đãi thuế TNDN địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp? (Hình từ Internet)

Ưu đãi thuế TNDN 20% trong 10 năm áp dụng với doanh nghiệp nào?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP bổ sung bởi khoản 14 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, ưu đãi thuế TNDN 20% trong 10 năm áp dụng với doanh nghiệp thuộc có khoản thu nhập thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới:

+ Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.

+ Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.

+ Sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.

+ Phát triển ngành nghề truyền thống.

Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2016, các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế có các khoản thu nhập trên thì áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm.

Ưu đãi thuế suất thuế TNDN không áp dụng đối với khoản thu nào?

Theo quy định khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế cụ thể như:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

....

3. Thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 và quy định về ưu đãi thuế tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4, Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội quy định tại Điều 13 của Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;

d) Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ.

Như vậy, ưu đãi thuế suất thuế TNDN không áp dụng đối với khoản thu như sau:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản;

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.

Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.

Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ.

Trân trọng!