Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh thay thế đối với hóa đơn sai sót số tiền?

Nội dung chính

• Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh thay thế đối với hóa đơn sai sót số tiền?
• Cá nhân kinh doanh lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế như thế nào?
• Cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi nào?

Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh thay thế đối với hóa đơn sai sót số tiền?

Theo quy định tại Công văn 74369/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn điều chỉnh, thay thế hóa đơn có sai, sót như sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

....

Căn cứ Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội như sau:

....

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đã lập hóa đơn sau đó phát hiện hóa đơn đã lập có sai, sót về số tiền ghi trên hóa đơn thì Công ty có thể lựa chọn một trong hai cách điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn theo quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp Công ty điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 1647/TCT-CS (đính kèm) ngày 10/5/2023 của Tổng Cục Thuế.

Trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Khoản 3, Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP .

Thông qua quy định trên, đối với hóa đơn sai sót số tiền thì công ty lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế được thực hiện như sau:

(*Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn thay thế trong trường hợp này là hóa đơn điện tử)

[1] Lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Trường hợp công ty và bên mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót thì công ty và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

[2] Lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót

Trường hợp công ty và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót thì công ty và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó công ty lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh thay thế đối với hóa đơn sai sót số tiền? (Hình từ Internet)

Cá nhân kinh doanh lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 17 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo các phương thức như sau:

[1] Cá nhân thuộc tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn:

Truy cập Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để lập hóa đơn thì sử dụng tài khoản đã được cấp khi đăng ký để thực hiện:

- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Ký số trên các hóa đơn đã lập và gửi hóa đơn để cơ quan thuế cấp mã.

[2] Cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

Truy cập vào trang thông tin điện tử của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử hoặc sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử của đơn vị để thực hiện:

- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Ký số trên các hóa đơn đã lập và gửi hóa đơn qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để cơ quan thuế cấp mã.

Cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi nào?

Theo quy định tại Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử trong các trường hợp như sau:

- Cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

- Cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

- Cá nhân kinh doanh thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh.

- Cá nhân kinh doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế.

- Có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

- Có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

Trân trọng!