Xuất hóa đơn nhận lại hàng theo Nghị định 123 như thế nào?

Nội dung chính

• Xuất hóa đơn nhận lại hàng theo Nghị định 123 như thế nào?
• Chuyển đổi hóa đơn nhận lại hàng hóa bằng giấy sang hóa đơn điện tử như thế nào?
• Thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa là khi nào?

Xuất hóa đơn nhận lại hàng theo Nghị định 123 như thế nào?

Căn cứ theo Công văn 4511/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về hóa đơn GTGT như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về thời điểm xác định thuế GTGT;

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT;

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ;

Căn cứ Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn;

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót;

Căn cứ điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp.

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp người bán nhận lại hàng hóa trả lại một phần hoặc toàn bộ thì thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập theo quy định tại khoản 1 Điều 4 và điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Đối với kê khai bổ sung đối với hóa đơn điều chỉnh, đề nghị Cục Thuế căn cứ các quy định nêu trên và nghiên cứu nội dung hướng dẫn tại công văn số 2546/TCT-CS ngày 22/6/2023 (bản photo công văn đính kèm).

Thông qua hướng dẫn của Công văn trên, việc người mua trả lại hàng hóa cho người bán một phần hoặc toàn bộ thì khi người bán nhận lại hàng có trách nhiệm phải xuất hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc xuất hóa đơn thay thế hóa đơn đã lập.

Xuất hóa đơn nhận lại hàng theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP được hướng dẫn cụ thể như sau: (*Áp dụng đối với hóa đơn điều chỉnh)

Người bán lựa chọn một trong hai cách lập hóa đơn như sau:

[1] Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

- Nếu người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

- Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

[2] Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập:

Nếu người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

- Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

- Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua.

Xuất hóa đơn nhận lại hàng theo Nghị định 123 như thế nào? (Hình từ Internet)

Chuyển đổi hóa đơn nhận lại hàng hóa bằng giấy sang hóa đơn điện tử như thế nào?

Theo quy định Điều 7 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy

....

2. Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và hóa đơn, chứng từ giấy sau khi chuyển đổi.

....

Như vậy, việc chuyển đổi hóa đơn nhận lại hàng hóa bằng giấy sang hóa đơn điện tử phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và hóa đơn, chứng từ giấy sau khi chuyển đổi.

Thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa là khi nào?

Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn. Trong đó, thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa được xác định là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với trường hợp giao hàng hóa nhiều lần, thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm mỗi lần giao hàng tương ứng với khối lượng, giá trị hàng hóa đã giao.

Trân trọng!