Ủy thác chi hộ tiền lương và các khoản trích theo lương thì xuất hóa đơn như thế nào?

Nội dung chính

• Ủy thác chi hộ tiền lương và các khoản trích theo lương thì xuất hóa đơn như thế nào?
• Tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế trong trường hợp nào?
• Có cần phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế không?

Ủy thác chi hộ tiền lương và các khoản trích theo lương thì xuất hóa đơn như thế nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

.....

Tại Nghị định 94/2023/NĐ-CP có quy định về chính sách giảm thuế GTGT như sau:

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

.....

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

.....

Mặt khác, căn cứ theo hướng dẫn Công văn 10450/CTBDU-TTHT năm 2024 tải về về ủy thác chi hộ lương và các khoản trích theo lương như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời về nguyên tắc cho Công ty như sau:

- Trường hợp Công ty phát sinh dịch vụ ủy thác chi hộ tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, Công ty xuất hóa đơn dịch vụ ủy thác thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nêu trên.

- Trường hợp Công ty đang thực hiện kê khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có phát sinh phần chi phí dịch vụ ủy thác đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và có mã ngành không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành Nghị định số 94/2023/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 của Chính phủ kể từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/6/2024.

Thông qua các căn cứ trên, về nguyên tắc công ty thực hiện dịch vụ ủy thác chi hộ lương và các khoản trích theo lương cho người lao động thì phải có trách nhiệm xuất hóa đơn dịch vụ ủy thác.

Mặt khác, công ty được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% đối với dịch vụ ủy thác nếu đáp ứng các điều kiện dưới đây:

- Công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phần chi phí dịch vụ ủy thác phát sinh đang áp dụng mức thuế suất 10% và có các mã ngành không thuộc các danh mục dịch vụ, hàng hóa không được giảm thuế quy định tại Phụ lục 1, 2 và 3 ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.

*Lưu ý: Chính sách giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP được áp dụng đến hết ngày 30/06/2024.

Ủy thác chi hộ tiền lương và các khoản trích theo lương thì xuất hóa đơn như thế nào? (Hình từ Internet)

Tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế trong trường hợp nào?

Căn cứ theo Điều 27 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế như sau:

Điều 27. Tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế

1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh có hóa đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hiện tiêu hủy hóa đơn. Thời hạn tiêu hủy hóa đơn chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ trường hợp thông báo do thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế), doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thì đơn vị phải tiêu hủy hóa đơn, thời hạn tiêu hủy hóa đơn chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất.

Các loại hóa đơn đã lập của các đơn vị kế toán được hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.

.....

Như vậy, việc tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh được thực hiện khi hóa đơn không được tiếp tục sử dụng.

Có cần phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế không?

Theo Điều 29 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cụ thể như sau:

Điều 29. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ

1. Hàng quý, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được nộp theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh việc sử dụng hóa đơn theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

.....

Qua đó, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế phải thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hằng quý.

Trân trọng!