Hướng dẫn kê khai thuế liên quan đến hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế năm 2023?

Nội dung chính

• Hướng dẫn kê khai thuế liên quan đến hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế năm 2023?
• Cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử trong trường hợp nào?
• Cá nhân kinh doanh lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế như thế nào?

Hướng dẫn kê khai thuế liên quan đến hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế năm 2023?

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 70311/CTHN-TTHT năm 2023 về kê khai thuế liên quan đến các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế như sau:

Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định

....

Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định

....

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

....

Căn cứ Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số Điều của Luật quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về Hóa đơn, Chứng từ.

....

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Văn phòng đã lập hóa đơn sau đó phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót thì thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC .

Trường hợp Văn phòng thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT đối với hóa đơn được điều chỉnh, thay thế thì thực hiện kê khai tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Thông qua quy định trên, trường hợp doanh nghiệp hay cơ sở kinh doanh đã xuất hóa đơn điện tử nhưng hóa đơn có sai sót thì tùy trường hợp sẽ thông báo với cơ quan thuế, điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế mới theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Mặt khác, việc kê khai thuế liên quan đến hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế được thực hiện khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT tại kỳ tính thuế có sai sót cụ thế như sau:

[1] Thời hạn kê khai thuế bổ sung: 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

[2] Hồ sơ kê khai thuế bổ sung bao gồm:

*Khai thuế bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

- Nếu chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

- Nếu đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

*Khai thuế bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả:

- Nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

- Nếu khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

- Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Hướng dẫn kê khai thuế liên quan đến hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế năm 2023? (Hình từ Internet)

Cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử trong trường hợp nào?

Theo quy định tại Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử trong trường hợp như sau:

- Cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

- Cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

- Cá nhân kinh doanh thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh.

- Cá nhân kinh doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế.

- Có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

- Có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;

- Cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Cá nhân kinh doanh lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế như thế nào?

Theo quy định Điều 17 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì thực hiện như sau:

[1] Cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ trong thời gian 12 tháng kể từ khi bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử:

- Truy cập vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Đồng thời ký số trên các hóa đơn đã lập và gửi hóa đơn để cơ quan thuế cấp mã.

[2] Cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử:

- Truy cập vào trang thông tin điện tử của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử hoặc sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử của đơn vị để thực hiện lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Đồng thời ký số trên các hóa đơn đã lập và gửi hóa đơn qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để cơ quan thuế cấp mã.

Trân trọng!