Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất có được áp dụng thuế GTGT 0%?

Nội dung chính

• Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất có được áp dụng thuế GTGT 0%?
• Thuế GTGT 0% được áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ nào?
• Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ cần đáp ứng điều kiện nào?

Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất có được áp dụng thuế GTGT 0%?

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 0% như sau:

Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

....

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

....

Ngoài ra, theo quy định tại khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

.....

20. .....

Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

......

Thông qua các căn cứ trên, thuế GTGT 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu. Trong đó, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp trong khu thuế quan được xem là dịch vụ xuất khẩu. Mặt khác doanh nghiệp chế xuất là tổ chức thuộc khu phi thuế quan.

Chính vì vậy, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất vẫn được áp dụng thuế GTGT 0% nếu dịch không thuộc các trường hợp không được áp dụng mức thuế suất 0% quy định chi tiết tại khoản 3 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC; khoản 5 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất có được áp dụng thuế GTGT 0%? (Hình từ Internet)

Thuế GTGT 0% được áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013; khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế 2016,

Theo đó, thuế GTGT 0% được áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:

- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.

- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

- Dịch vụ cấp tín dụng.

- Chuyển nhượng vốn.

- Dịch vụ tài chính phái sinh.

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.

- Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên

*Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ cần đáp ứng điều kiện nào?

Theo quy định Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế cần đáp ứng điều kiện như sau:

[1] Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu.

[2] Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu), trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.

[3] Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phải có thêm các giấy tờ sau:

- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ.

- Hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Trân trọng!