Hướng dẫn khai thuế TNDN đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh năm 2023?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp nào phải nộp thuế TNDN?
• Khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động, kinh doanh trên nhiều tỉnh khác ở đâu?
• Hướng dẫn khai thuế TNDN đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh năm 2023?

Doanh nghiệp nào phải nộp thuế TNDN?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, doanh nghiệp sau đây có thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật phải nộp thuế TNDN, cụ thể như:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam.

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.

- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Hướng dẫn khai thuế TNDN đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh năm 2023? (Hình từ Internet)

Khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động, kinh doanh trên nhiều tỉnh khác ở đâu?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

.......

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

.....

d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vi phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.

đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

e) Lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ (trừ lợi nhuận sau thuế của hoạt động xổ số điện toán).

.......

Theo đó, doanh nghiệp có hoạt động, kinh doanh trên nhiều tỉnh khác với trụ sở chính có nghĩa vụ nộp thuế TNDN thì khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

Đồng thời, doanh nghiệp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ các trường hợp như sau:

- Thuế TNDN của đơn vi phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Doanh nghiệp phải xác định riêng số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của doanh nghiệp.

- Thuế TNDN doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

- Lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ trừ lợi nhuận sau thuế của hoạt động xổ số điện toán.

Hướng dẫn khai thuế TNDN đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh năm 2023?

Căn cứ theo quy định Công văn 59245/CTHN-TTHT năm 2023 được hướng dẫn như sau:

Căn cứ điểm d, Khoản 2, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số Điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

......

Căn cứ Thông tư 80/2021/TT BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế

.....

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Tokyo Micro Việt Nam có trụ sở tại Hà Nội, có chi nhánh hạch toán phụ thuộc là nhà máy sản xuất tại Hải Dương thì thực hiện khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Về thuế TNDN:

Về việc, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN của Công ty đối với các Chi nhánh là nhà máy sản xuất tại Hải Dương được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 2 và Điểm c Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

- Về thuế TNCN:

Trường hợp tiền lương tiền công của người lao động làm việc tại chi nhánh do Công ty (Trụ sở chính) chi trả thì Công ty (Trụ sở chính) có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính; nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC theo hướng dẫn tại Điểm a1 Khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Như vậy, căn cứ theo hướng dẫn của Công văn trên, đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh việc khai thuế TNDN được thực hiện như sau:

(1) Số thuế TNDN phải nộp tại từng tỉnh nơi có chi nhánh hạch toán = số thuế TNDN phải nộp của chi nhánh hạch toán x % chi phí của từng chi nhánh hạch toán trên tổng chi phí của doanh nghiêp

*Lưu ý: Không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.

- Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

- Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo kết quả sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.

(2) Doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN theo quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế TNDN cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi đóng trụ sở chính của doanh nghiệp) để nộp tiền thuế TNDN tại từng tỉnh nơi có chi nhánh hạch toán bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Ngoài ra doanh nghiệp được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Trân trọng!