Doanh nghiệp chế xuất sử dụng dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin do tổ chức nước ngoài cung cấp có phải nộp thuế nhà thầu hay không?

Nội dung chính

• Áp dụng thuế nhà thầu đối với tổ chức nước ngoài nào?
• Không áp dụng thuế nhà thầu đối với tổ chức nước ngoài nào?
• Doanh nghiệp chế xuất sử dụng dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin do tổ chức nước ngoài cung cấp có phải chịu thuế nhà thầu hay không?

Áp dụng thuế nhà thầu đối với tổ chức nước ngoài nào?

Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, áp dụng thuế nhà thầu đối với tổ chức nước ngoài dưới đây:

(1) Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

(2) Tổ chức nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam, trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài

(3) Tổ chức nước ngoài thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

(4) Tổ chức nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ;

Lưu ý: Bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.

(5) Tổ chức nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

(6) Tổ chức nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

Doanh nghiệp chế xuất sử dụng dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin do tổ chức nước ngoài cung cấp có phải nộp thuế nhà thầu hay không? (Hình từ Internet)

Không áp dụng thuế nhà thầu đối với tổ chức nước ngoài nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, không áp dụng thuế nhà thầu đối với tổ chức nước ngoài như sau:

(1) Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư 2020, Luật Dầu khí 2022, Luật các Tổ chức tín dụng 2010.

(2) Tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức bao gồm:

- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài:

+ Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài.

+ Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (bao gồm trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam:

+ Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam;

+ Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (bao gồm trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

(3) Tổ chức nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

(4) Tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

- Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo.

- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet).

(5) Tổ chức nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

Doanh nghiệp chế xuất sử dụng dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin do tổ chức nước ngoài cung cấp có phải chịu thuế nhà thầu hay không?

Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn 2716/CT-TTHT năm 2016 hướng dẫn về thuế nhà thầu như sau:

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT);

.......

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):

......

Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.

.....

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất (doanh nghiệp trong khu phi thuế quan) ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài về cung cấp dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin cho Công ty thì tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu. Trước khi thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài Công ty phải có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu để nộp vào Ngân sách nhà nước theo hướng dẫn nêu trên. Công ty là doanh nghiệp chế xuất hoạt động trong khu phi thuế quan nên không phải khấu trừ thuế GTGT nhà thầu.

Như vậy, thông qua hướng dẫn của Công văn trên, doanh nghiệp chế xuất sử dụng dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin do tổ chức nước ngoài cung cấp không phải chịu thuế nhà thầu. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu trong trường hợp này là tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ hỗ trợ công nghệ thông tin.

Chính vì vậy, doanh nghiệp chế xuất có trách nhiệm khấu trừ thuế TNDN nhà thầu trước khi thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài để nộp vào Ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, đối với thuế GTGT nhà thầu, doanh nghiệp chế xuất không cần phải thực hiện khấu trừ.

Trân trọng!