|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5070/HYE-QLDN1
V/v chính sách thuế TNCN
|
Hưng Yên, ngày 03
tháng 12 năm 2025
|
Kính
gửi: Công ty Cổ Phần Bất Động Sản VHS
Địa chỉ: ĐLBM-01, Vinhomes Ocean Park 3, Xã Nghĩa Trụ, tỉnh Hưng Yên
MST: 0107447633
Trả lời Công văn số
0311/2025/VHS ngày 03/11/2025 (CVĐ số 9026 ngày 04/11/2025) của Công ty Cổ Phần
Bất Động Sản VHS (sau đây gọi tắt là “Công ty”) gửi Thuế tỉnh Hưng Yên về việc
đề nghị hướng dẫn chính sách thuế TNCN, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 Hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và nghị định số
65/2013/NĐ-CP của chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật thuế thu
nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá
nhân.
+ Tại Điều 2 hướng dẫn về các
khoản thu nhập chịu thuế:
“2. Thu nhập từ tiền lương,
tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền
công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và
các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không
bằng tiền.
…
đ) Các khoản lợi ích bằng
tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động
trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
…
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ
khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí
thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội
dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập
thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
…
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà
người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ,
lễ;...
...e) Các khoản thưởng
bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng
chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
…
...10. Thu nhập từ nhận quà
tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là
khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài
nước, cụ thể như sau:
….
d) Đối với nhận quà tặng là
các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản
lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu
kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”
+ Tại Điều 16 hướng dẫn về căn
cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng (đã được sửa đổi bổ sung tại
khoản 2, Điều 19, Thông tư 92/2015/TT- BTC):
“Điều 16: Căn cứ tính thuế
đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ nhận
thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10
triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định
đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:
…
d) Đối với thừa kế, quà tặng
là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan
quản lý Nhà nước: giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí
trước bạ do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục
đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.…
….
2. Thuế suất: Thuế suất thuế
thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn
phần với thuế suất là 10%.
3. Thời điểm xác định thu
nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập
tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền
sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
4. Cách tính số thuế phải
nộp:
Thuế thu nhập cá nhân phải
nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
+ Tại khoản 1 Điều 25 quy định
về khấu trừ thuế TNCN: “ Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ
chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của
người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
b) Thu nhập từ tiền lương,
tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú
ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá
nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
…
i) Khấu trừ thuế đối với một
số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả
tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao
động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp
đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập
trước khi trả cho cá nhân...”
Tại khoản 1, Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
(được sửa đổi bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày
20/03/2025) quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như
sau:
“ 1. Khi bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các
trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng
hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người
lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá
trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn
trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định
này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan
thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này…”
Căn cứ quy định nêu trên, Thuế
tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Trường hợp người lao động, cộng
tác viên nhận được quà tặng bằng hiện vật của Công ty Cổ Phần Bất Động Sản VHS
tổ chức thì được xác định là thu nhập từ quà tặng theo hướng dẫn tại khoản 10
Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ quà tặng
thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 16
Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ
Tài chính.
Trường hợp Công ty Cổ Phần Bất
Động Sản VHS thực hiện tặng quà bằng hiện vật cho người lao động, cộng tác viên
mà quà tặng không thuộc các khoản quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính nêu trên thì không thuộc đối tượng chịu thuế
thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng.
Trường hợp Công ty tặng quà
mang tính chất tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính cho cán bộ nhân viên của công ty (có ký hợp
đồng lao động) thì giá trị quà tặng được tính vào thu nhập chịu thuế tiền
lương, tiền công của người lao động (trường hợp nội dung chi trả không ghi tên
cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì khoản thu nhận
này không tính vào thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại điểm đ.3.2 khoản 2
Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013). Đối với cá nhân cư trú không
ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư
này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng thì Công ty thực hiện khấu
trừ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013.
Trường hợp Công ty tặng quà cho
nhân viên và cộng tác viên thì thực hiện xuất hóa đơn theo quy định tại điểm a
khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025.
Đề nghị Công ty Cổ Phần Bất
Động Sản VHS căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu tình hình thực tế phát sinh tại
đơn vị với các quy định có liên quan để thực hiện theo đúng quy định của pháp
luật.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để
Công ty Cổ Phần Bất Động Sản VHS biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh Hưng Yên;
- Phòng Kiểm tra số 1,2;
- NVDTPC;
- Website Thuế tỉnh Hưng yên;
- Lưu: VT, QLDN1 Huyền.
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Bùi Công Minh
|