Công văn 4276/TCT-CS doanh thu chuyển nhượng thanh lý máy móc thiết bị tài sản 2015

• Số hiệu: 4276/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Quý Trung
• Ngày ban hành: 14/10/2015

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4276/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN	Hà Nội, ngày 14 tháng 10 năm 2015

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2065/CT-KTT ngày 25/8/2015 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên vướng mắc về doanh thu chuyển nhượng, thanh lý máy móc, thiết bị, tài sản của Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Khoản 2, 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

…

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.”

- Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Căn cứ quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên tại công văn số 2065/CT-KTT ngày 25/8/2015 nêu trên, cụ thể: Khoản thu nhập từ hoạt động nhượng bán một phần máy móc thiết bị và thanh lý máy móc, thiết bị; tài sản giữa SEVT và SEV không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính được hưởng ưu đãi thuế TNDN nên khoản thu nhập trên không được hưởng ưu đãi, SEVT phải kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất thuế TNDN thông thường.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - PTCTr Cao Anh Tuấn (để báo cáo); - Vụ PC-TCT; - Lưu VT, CS (3b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 4276/TCT-CS Re: Corporate income tax policies	Hanoi, October 14, 2015

To: Department of Taxation of Thai Nguyen province

...

...

...

- Clause 2 and Clause 4 Article 18 of Circular No. 78/2014/TT-BTC dated 18/6/2014 of the Ministry of Finance:

“2. While enjoying corporate income tax ("CIT") incentives, enterprises that carry out various production and business activities shall separately record income from production and business activities eligible for CIT incentives (including preferential tax rates, CIT exemption, CIT reduction) and income from those ineligible for CIT incentives for separate CIT declaration and payment.

...

...

...

4. For enterprises having investment projects eligible for CIT incentives for being engaged in the fields eligible for investment incentives, incomes from these fields and incomes from the liquidation of refuses and scrap of products in these fields, exchange rate differences directly related to the revenues from and expenses incurred in these fields, demand deposit interests and other directly related incomes are also eligible for CIT incentives."

- Clause 2 Article 10 of Circular No. 96/2015/TT-BTC dated 22/6/2015 of the Ministry of Finance:

...

...

...

a) In case of an enterprise whose investment project is eligible for CIT incentives because of its favored field, the incomes from such field, incomes from liquidation of refuses and scrap of products in such field, exchange differences directly related revenues and expenses of such field, demand deposit interests, and other directly related incomes shall also be eligible for CIT incentives."

Pursuant to the aforementioned regulations, the General Department of Taxation concurs with the proposal of the Department of Taxation of Thai Nguyen province in Official Dispatch No. 2065/CT-KTT dated 25/8/2015. To be specific: The income from sale of part of machinery and equipment and from liquidation of machinery, equipment and assets between SEVT and SEV are not directly related to the primary production and business operations that are eligible for CIT incentives. Therefore, such income shall not be eligible for incentives. SEVT shall declare and pay CIT at the normal CIT rates.

...

...

...

...

...

...