|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9720/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 13 tháng 3 năm
2017
|
Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại LD Hà
Nội
Địa chỉ: 19/536 phố Minh Khai, P.
Vĩnh Tuy, Q. Hai Bà
Trưng, TP Hà Nội
MST 0101623635
Trả lời công văn số 04/LDHN/2017 ngày
21/2/2017 của Công ty cổ phần thương mại LD Hà Nội (gọi tắt là Công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật doanh nghiệp số
68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội.
+ Tại Điều 7 quy định quyền của doanh
nghiệp
“1. Tự do kinh doanh trong những
ngành, nghề mà luật không cấm.
2. Tự chủ kinh doanh và lựa chọn
hình thức tổ chức kinh doanh; chủ động lựa chọn
ngành, nghề, địa bàn, hình thức kinh doanh; chủ động điều chỉnh quy mô và ngành,
nghề kinh doanh.”...
+ Tại Điều 8 quy định nghĩa vụ của
doanh nghiệp
“1. Đáp
ứng đủ điều kiện kinh doanh khi kinh doanh ngành,
nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của
Luật đầu tư và bảo đảm duy trì đủ điều kiện đầu tư
kinh doanh đó trong suốt quá trình hoạt động kinh
doanh.”...
+ Tại Điều 28 quy định cấp giấy chứng
nhận đăng ký doanh nghiệp.
“1. Doanh
nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký
doanh nghiệp khi có đủ các điều kiện
sau đây:
a) Ngành, nghề đăng ký kinh doanh
không bị cấm đầu tư kinh doanh;”...
+ Tại Điều 29 quy định nội dung Giấy
chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
“1. Tên doanh nghiệp và mã
số doanh nghiệp.
2. Địa chỉ trụ sở chính của doanh
nghiệp.
3. Họ, tên, địa chỉ thường
trú, quốc tịch, số Thẻ căn cước công dân, Giấy
chứng minh nhân dân, Hộ chiếu hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác của người
đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp đối với công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ
phần; của các thành viên hợp danh đối với công ty hợp danh; của
chủ doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân; họ, tên, địa chỉ thường trú, quốc
tịch, số Thẻ căn cước công dân, Giấy chứng minh nhân dân, Hộ chiếu hoặc chứng
thực cá nhân hợp pháp khác của thành viên là cá nhân; tên, mã số doanh nghiệp
và địa chỉ trụ sở chính của thành viên là tổ chức đối với công ty trách nhiệm
hữu hạn.
4. Vốn
điều lệ.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Khoản 2 Điều 4 quy định đối
tượng không chịu thuế:
“2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch,
phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại.
Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây
trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản
phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan
quản lý nhà nước cấp...”.
+ Tại khoản 5 Điều 5 quy định các
trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm
trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá
không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không
ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác
xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi,
thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và
các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
... Ví dụ 19: Công ty lương thực B
là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ
chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân
trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không
chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK
C thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.
Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D. Trên hóa đơn
GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công
ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất và
thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
...Trường hợp sản phẩm trồng trọt,
chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính
thuế GTGT thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản
này”.
+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định thuế
suất 5%
“5. Sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình
thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ
các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao
gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ”.
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%
“Thuế suất 10% áp dụng đối với
hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư
này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu
tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng
loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh
thương mại”.
Căn cứ quy định trên:
- Trường hợp Công ty sản xuất, kinh
doanh giống cây trồng thì hoạt động bán giống cây trồng thuộc đối tượng không
chịu thuế GTGT.
- Trường hợp Công ty là đơn vị nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có mua các sản phẩm như cây cảnh, cây
giống, cây bóng mát, chậu cây cảnh kèm theo (hoặc mang về ươm trồng một thời
gian sau xuất bán) thì:
+ Khi xuất bán cho doanh nghiệp, hợp
tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
+ Xuất bán cho
hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT theo mức thuế suất (5%)
- Trường hợp Công ty thực hiện các
dịch vụ chăm sóc cây xanh, sử dụng kỹ thuật chăm sóc, cắt tỉa, uốn thế thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT là 10%.
Trường hợp còn vướng mắc đề nghị đơn
vị liên hệ với Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng để được giải đáp.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- TCT (để báo
cáo);
- Chi cục thuế Hai Bà Trưng;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|