|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9440/CT-TTHT
V/v Thuế giá trị gia tăng
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng 10 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Fretz
Địa chỉ: 430 Nguyễn Thái Sơn, P.5, Q. Gò Vấp
Mã số thuế:
0303946269
Trả lời văn thư số 2309/CV-FRETZ ngày 23/9/2015 và
văn thư số 2909/CV-FRETZ ngày 29/9/2015 của Công ty về thuế giá trị gia tăng
(GTGT) đối với hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý, Cục Thuế TP có ý
kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;
Căn cứ Khoản 2.1 Mục III Phần B Thông tư số
129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định đối tượng áp dụng phương pháp tính
trực tiếp trên GTGT:
“Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với
các đối tượng sau đây:
…
c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý,
ngoại tệ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ thuế
có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý và hoạt động chế tác sản phẩm
vàng, bạc, đá quý thì phải hạch toán riêng được hoạt động kinh doanh mua, bán
vàng, bạc, đá quý để áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT”.
Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 13 Thông tư số
06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2012) quy
định đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:
“Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý.
Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh
doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc,
đá quý thì áp dụng tính thuế đối với các hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị
gia tăng”.
Căn cứ Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về thuế GTGT quy định phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:
“Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp
trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% áp
dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của
vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào
tương ứng.
…”
Căn cứ Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
“Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp
trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng
đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định
bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của
vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực
tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu
có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được
hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác
định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT
dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia
tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường
hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia
tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong
năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp
sang năm sau”.
Trường hợp theo trình bày Công ty nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ, được Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh cấp Giấy phép
kinh doanh số 411043000334 ngày
09/10/2007, chứng nhận thay đổi lần thứ 3 ngày 05/11/2014; Ngành nghề kinh
doanh: thiết kế, chế tác sản xuất các mặt hàng nữ trang bằng vàng bạc đá quý và
các dụng cụ như dùi nhọn nhỏ ... dùng
trong chế tác làm đồ trang sức, sản xuất hàng trang trí nội thất, đúc sắt thép
thì trước ngày 01/3/2012 hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thuộc đối
tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Từ ngày 01/3/2012 hoạt động chế
tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý phải áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên
GTGT. Riêng hoạt động sản xuất dụng cụ để chế tác nữ trang vẫn thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ.
Trường hợp Công ty chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý
xuất khẩu ra nước ngoài đồng thời có hoạt động gia công chế tác vàng bạc, đá
quý cho khách hàng nước ngoài, theo hợp đồng khách hàng cung ứng một phần hoặc
toàn bộ nguyên liệu thì hoạt động chế tác sản phẩm
vàng, bạc, đá quý (bao gồm cả hoạt động gia công chế tác vàng bạc, đá quý) xuất
khẩu áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, số thuế GTGT đầu vào của
phần nguyên vật liệu Công ty cung ứng không được kê khai khấu trừ.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng
quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KTT số
2;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: (TTHT,VT).
2447-6542043/15
2528-6621405/15-B.Hang
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|