|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 92129/CT-TTHT
V/v trích lập dự phòng cổ phiếu chưa niêm
yết
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty cổ phần chứng khoán MB
(Địa chỉ:
Tầng M-3-7, Số 3 Liêu Giai, Q. Ba
Đình, TP Hà Nội; MST: 0106393583)
Trả lời công
văn số 524/2019/MBS-CV ngày 21/10/2019 của Công ty cổ phần chứng khoán MB về
việc trích lập dự phòng cổ phiếu chưa niêm yết đối với công ty chứng khoán, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019
hướng dẫn việc trích lập xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn
thất các khoản đầu tư, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ, công trình xây dựng tại doanh nghiệp:
+ Tại Điều 5 hướng dẫn dự phòng tổn thất các khoản
đầu tư như sau:
“1. Các khoản đầu tư chứng khoán:
...d) Đối với chung khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch thì doanh nghiệp xác định
mức trích dự phòng cho từng khoản
đầu tư chứng khoán theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.
...2. Các khoản đầu tư khác:
...b) Mức trích lập:
- Căn cứ báo cáo tài chính riêng của tổ chức kinh tế
nhận vấn góp lập cùng thời điểm lập báo cáo tài
chính năm của doanh nghiệp góp vốn, doanh
nghiệp góp vốn xác định
mức trích dự phòng cho từng khoản
đầu tư như sau:
|
Mức trích dự phòng cho
từng khoản đầu tư
|
=
|
Tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ
thực góp (%) của doanh nghiệp tại tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng
|
X
|
Vốn đầu tư thực tế của các
chủ sở hữu ở tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự
phòng
|
-
|
Vốn chủ sở hữu của tổ chức kinh tế - nhận vốn góp tại
thời điểm trích lập dự phòng
|
Trong đó:
- Vốn đầu tư thực tế của các chủ sở hữu ở tổ chức
kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm
trích lập dự phòng được xác định trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức kinh tế nhận vốn góp (mã số 411 và mã số 412 Bảng cân đối kế toán - ban hành kèm theo Thông
tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của
Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế - nếu có).
- Vốn chủ sở hữu của tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng
được xác định trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng (mã số 410 Bảng cân đối kế toán - ban hành
kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế - nếu có).
+ Tại Khoản 3 Điều 8 hướng dẫn hiệu lực thi hành như
sau:
“...3. Việc thực hiện trích lập các khoản dự phòng tại các
doanh nghiệp hoạt động trong
một số lĩnh vực đặc thù (bảo hiểm, chứng khoán, đầu tư kinh doanh vốn, mua bán nợ, bán lẻ hàng hóa trả
chậm/trả góp) được thực hiện theo hướng dẫn
tại Thông tư này và thực hiện theo quy định riêng (nếu có) phù hợp với đặc thù theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.”
- Căn cứ Điều 7 Thông tư số 146/2014/TT-BTC ngày
06/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối với công ty chứng khoán, công ty quản
lý quỹ hướng dẫn xác định trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán như sau:
“1. Điều kiện để trích lập dự phòng
a) Các loại chứng khoán được công ty chứng khoán, công ty
quản lý quỹ ghi nhận theo giá gốc theo quy
định của pháp luật về kế
toán.
b) Các loại chứng khoán được tự do mua, bán trên thị trường tại thời điểm lập
báo cáo tài chính có giá thực tế trên thị
trường giảm so với giá hạch toán trên sổ sách kế toán.
c) Chứng khoán bị hạn chế chuyển nhượng theo quy định
của pháp luật và cổ phiếu quỹ không được trích lập dự phòng giảm giá.
2. Phương pháp trích lập dự phòng:
Mức dự phòng giảm giá chứng khoán được tính theo công
thức sau:
|
Mức dự phòng giảm giá chứng khoán
|
=
|
Số lượng chứng khoán bị
giảm giá tại thời điểm lập báo cáo tài chính
|
X
|
Giá chứng khoán hạch toán
trên sổ kế toán
|
-
|
Giá chứng khoán thực tế trên thị trường
|
3. Xác định giá chứng khoán thực tế trên thị trường để trích lập dự phòng:
b) Đối với chứng khoán chưa niêm yết và chưa đăng ký giao dịch:
- Giá chứng khoán thực tế trên thị trường làm cơ sở để trích lập dự phòng là giá trung bình của các mức giá giao dịch
thực tế theo báo giá của 3 công ty chứng khoán có giao dịch tại thời điểm gần
nhất với thời điểm trích
lập dự phòng nhưng không quá một tháng tính đến ngày trích lập dự phòng. Trường hợp chứng khoán không
có giao dịch thực tế phát sinh trong khoảng thời gian trên thì không thực hiện
trích lập dự phòng.
- Người quản lý, điều hành của công ty chứng khoán
được lựa chọn báo giá và người quản lý, điều hành của công ty chứng khoán/công ty quản lý quỹ nhận báo
giá không phải là người có liên quan theo quy định của Luật Chứng khoán.
- Công ty chứng khoán báo giá được quyền thu phí đối với công ty chứng khoán/công ty quản lý quỹ đề nghị
báo giá và phải chịu trách
nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông
tin cung cấp. Mức thu phí do hai bên tự thỏa thuận.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần chứng khoán MB là
doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù (chứng khoán) thì Công ty thực hiện trích lập dự phòng đối với chứng
khoán chưa niêm yết theo hướng dẫn tại Thông tư số 146/2014/TT-BTC ngày
06/10/2014 của Bộ Tài chính.
Công ty được trừ khoản trích lập dự phòng tổn thất
các khoản đầu tư tài chính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu Công ty
trích, lập và sử dụng khoản dự phòng đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty cổ phần
chứng khoán MB liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 8 để được hướng dẫn cụ
thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần chứng khoán MB được biết và thực hiện.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT8;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|